中國注冊會計師協會和中國銀行業協會制定了《銀行函證及回函工作操作指引》，就銀行函證及回函工作中的具體事項作進一步明確和細化，以推進會計事務所和銀行業金融機構提高銀行函證和回函工作質量。大家一起來了解相關知識吧！

一、銀行函證及回函工作辦理說明

（一）公開發布函證受理要求

1.銀行業金融機構應當在其官方網站公布各種函證方式下辦理回函工作的部門或網點及其聯系方式。

2.郵寄銀行詢證函、跟函、以符合相關規定的數字方式辦理銀行詢證函及回函，均應被視為銀行業金融機構可接受的函證方式。

3.銀行業金融機構不得額外要求加蓋會計師事務所印章。

4.銀行業金融機構回函服務收費屬于市場調節價的，應當依法制定并公示回函服務不同內容或檔次的收費標準，以及企業不支付或拖欠費用等情況的處理辦法（如有）。

（二）規范銀行詢證函回函用章

1.銀行業金融機構可校驗的簽章包括但不限于企業在銀行開戶時的預留簽章或企業與銀行約定在辦理函證業務時需要加蓋的簽章。

2.銀行業金融機構應當規范銀行詢證函回函用章的管理制度，加強回函用章管理，明確回函用章。

3.如果注冊會計師收到回函后對銀行回函用章產生疑慮，可與銀行業金融機構取得聯系，銀行業金融機構應當配合注冊會計師確認回函用章的有效性。

（三）加強回函的復核控制

1.銀行業金融機構應當加強回函的復核控制，以提供真實準確的回函信息。

2.銀行業金融機構在回函處理過程中，應當實現回函處理人員與業務主管人員不相容職責的分離，在銀行內部回函操作記錄中應當體現處理過程及主管人員復核簽字（包括數字簽名）等內部控制程序。

3.在人工回函的情況下，回函人員應當注意檢查銀行詢證函內容和格式并做好回函留存工作。

4.在填寫回函時，回函人員應當根據真實業務情況進行填寫，由回函人員、復核人員簽字并加蓋有效印章。

5.在采用自動化方式回函的情況下，銀行業金融機構應當在獲得被審計單位適當授權后，配合會計師事務所或其他第三方機構提供真實、準確的回函信息，并建立完備的回函系統控制。

（四）做好回函操作記錄的保管工作

1.銀行業金融機構應當做好回函操作記錄的保管工作。

2.在人工回函情況下，回函經辦人員應當留存相關回函復印件、回函操作記錄或影像文件，相關資料的保管期限參照《國家檔案局令第10號——企業文件材料歸檔范圍和檔案保管期限規定》內有關企業與金融機構、中介機構及其他組織和個人來往文件材料的規定執行。

在數字回函情況下，保管期限參照國家檔案局印發的《企業電子文件歸檔和電子檔案管理指南》有關保管期限的規定執行。

定期對回函問題回溯整改

銀行業金融機構應當通過內部審計或內部控制評價等方式，定期對回函問題及投訴事項進行回溯整改。

二、銀行詢證函格式適用說明

銀行詢證函（格式一）

編號：

××（銀行）××（分支機構，如適用）（以下簡稱“貴行”，即“函證收件人”）：

本公司聘請的[××會計師事務所]正在對本公司[XX年度（或期間）]的財務報表進行審計，按照[中國注冊會計師審計準則][列明其他相關審計準則名稱]的要求，應當詢證本公司與貴行相關的信息。下列第1-14項及附表（如適用）信息出自本公司的記錄：

（1）如與貴行記錄相符，請在本函“結論”部分[簽字和簽章]或[簽發電子簽名][根據《中華人民共和國電子簽名法》（以下簡稱《電子簽名法》），可靠的電子詢證函屬于《電子簽名法》規定的一種數據電文。可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。函證各相關方在數字函證平臺中使用符合《電子簽名法》相關規定的數據電文和電子簽名具有法律效力；

（2）如有不符，請在本函“結論”部分列明不符項目及具體內容，并[簽字和簽章]或[簽發電子簽名]。

本公司謹授權貴行將回函直接寄至××會計師事務所[或直接轉交××會計師事務所函證經辦人[會計師事務所應按照相關銀行公示的函證具體要求提供相關人員的證明文件等]]。地址及聯系方式[“回函地址、聯系人、電話、傳真、郵編、電子郵箱”等要素應完整、準確填寫。]如下：

回函地址：

聯系人：　　電話：　　傳真：　　郵編：

銀行詢證函（格式二）

編號：

××（銀行）××（分支機構，如適用）（以下簡稱“貴行”，即“函證收件人”）：

本公司聘請的[××會計師事務所]正在對本公司[年度（或期間）]的財務報表進行審計，按照[中國注冊會計師審計準則][列明其他相關審計準則名稱]的要求，應當詢證截至[____年____月____日]（即“函證基準日”）本公司與貴行相關的信息。

請填寫下列第1-14項及附表（如適用）中的表格[本詢證函所列示的1-14項及附表（如適用）信息，以銀行印章所代表的總分支機構主體范圍進行回函。]，并[簽字和蓋章]或[簽發電子簽名][根據《中華人民共和國電子簽名法》（以下簡稱《電子簽名法》），可靠的電子詢證函屬于《電子簽名法》規定的一種數據電文。可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。函證各相關方在數字函證平臺中使用符合《電子簽名法》相關規定的數據電文和電子簽名具有法律效力。]。

本公司謹授權貴行將回函直接寄至××會計師事務所或直接轉交××會計師事務所函證經辦人會計師事務所應按照相關銀行公示的函證具體要求提供相關人員的證明文件等，地址及聯系方式[“回函地址、聯系人、電話、傳真、郵編、電子郵箱”等要素應完整、準確填寫。]如下：

回函地址：

聯系人：電話：傳真：郵編：

電子郵箱：

本公司謹授權貴行可從本公司××賬戶支取辦理本詢證函回函服務的費用（如適用）。

（預留簽章）

年月日

經辦人：

職務：

電話：

三、銀行詢證函項目填寫說明

1.銀行存款

此函證項目的主要目的是確認公司于函證基準日存放于被函證銀行業金融機構的銀行存款的具體信息，包括利率、余額、是否存在使用受限情況等；銀行業金融機構應當按照實際存款額確認各企業的銀行存款余額（包括零余額賬戶）。

“銀行賬號”應當與銀行對賬單上顯示的賬號保持完全一致。

2.“賬戶類型”包括人民幣賬戶、外幣賬戶和其他類型的賬戶

人民幣賬戶應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》列明賬戶性質，如基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶（如賬戶類型為專用存款賬戶，銀行業金融機構可在“備注”欄注明賬戶性質或資金性質）、臨時存款賬戶等；

外幣賬戶或其他類型賬戶的填寫可適當參考銀行業金融機構實際操作情況；

在同一性質賬戶中如存在不同類型的存款產品，應當分別列示，如活期存款、定期存款等；

銀行業金融機構實際業務開展中的大額存款、通知存款、定期保證金存款、結構性存款等存在固定到期日的存款產品，可以比照定期存款填寫。

3.“利率”指函證基準日適用的年化利率。

如簡單年化利率不適用，請在“備注”欄對具體利率或條款進行說明，包括但不限于合同約定協議利率等；

如為活期存款、通知存款、協定存款、結構性存款及其他利率浮動型存款等，應逐筆填寫函證基準日適用的執行利率；

如內容復雜或函證時點間隔期間較長，填寫存在困難的，“利率”欄可以填寫“參見備注”并同時在“備注”欄對銀行業金融機構與公司就浮動利率的具體約定內容或條款進行說明。

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