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積極探索管理審計的新路子
東阿阿膠集團審計部在公司領(lǐng)導的大力支持下，自2000年以來開展了內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新，全面推行管理審計，形成獨具特色的管理審計機制。
1、在審計體制上，審計機構(gòu)由原來的“依附型”向“獨立型”轉(zhuǎn)變。2000年前，集團公司仍沿用原來的審計機制，審計業(yè)務僅作為監(jiān)察處的一項職能而存在，機構(gòu)不獨立，人員少，工作受各方面的制約，無法開展獨立的審計業(yè)務。幾年來，審計業(yè)務隨著公司的發(fā)展不斷加強。2000年7月份，審計從監(jiān)察處獨立出來，成立了審計部，審計部直接對公司董事會負責。審計部設財務、基建、設備等專業(yè)8名專職審計人員，確保了審計工作的獨立、客觀、公正。
2、在審計目標上，逐步由單一目標向綜合目標轉(zhuǎn)變。我們完成了從“查賬先生”到“幫助組織成員有效地履行職責”的轉(zhuǎn)變。實行管理審計，就是對管理的再管理，對監(jiān)督的再監(jiān)督，是從宏觀上對企業(yè)進行審計監(jiān)督，更多的是規(guī)避企業(yè)風險，改變組織運營狀況，確保公司總目標的實現(xiàn)。
我們集團公司近幾年每年都以30%的速度快速發(fā)展，截至2001年底，已成為擁有10個成員企業(yè)，集中藥、生物制藥、醫(yī)療器械、醫(yī)療材料、包裝等為一體的大型集團公司。成員企業(yè)的增多，管理控制成為重要課題。我們通過對多年內(nèi)審工作實踐的總結(jié)、學習、提煉，在2000年提出了內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)變職能，由單純的財務審計轉(zhuǎn)向管理審計。
我公司為了提前預防、規(guī)避投資風險，在實施收購、兼并、投資前，責成審計部及相關(guān)部門進行前期考察、調(diào)研，權(quán)衡利弊后進行決策，規(guī)避了風險。通過考察、分析，公司順利實施收購、兼并、控股的企業(yè)有7家，否決的有5家。
3、審計方式上，由原來的事后審計向現(xiàn)在的事前、事中和追蹤審計轉(zhuǎn)變。實行管理審計，將審計的側(cè)重點放在事前預防、事中監(jiān)督和事后追蹤上。這種審計，能夠最大限度地預防和降低決策風險和運營失誤。2001年5月份在對某成員企業(yè)的審計中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在自理其主要副產(chǎn)品的操作上存在問題。在承包人承包的購買副產(chǎn)品合同未到期之前，該公司在沒有進行市場調(diào)研的情況下，人為降低出包價格，有可能使公司利益遭受損失。為了落實出包價格的合理性，審計部派出專人深入車間進行基層調(diào)查了解；行程500余公里，到副產(chǎn)品的銷售區(qū)對市場行情進行了解。經(jīng)過大量的調(diào)研、分析，確認該公司在該副產(chǎn)品的處理上存有問題，建議由公司招標辦對該副產(chǎn)品的出包進行招標。審計報告得到公司領(lǐng)導的重視，決定采納審計意見。公司招標辦在分管副總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，重新主持了招標會，審計人員也參加整個招標過程。招標結(jié)果該副產(chǎn)品的出包價格比原出包價格高了一倍，相當于增加年收入25萬元以上。由于發(fā)現(xiàn)及時，沒有給企業(yè)造成重大損失。
4、審計內(nèi)容上，由原來淺層次、窄領(lǐng)域的簡單審計，向現(xiàn)在全方位、寬領(lǐng)域的綜合審計轉(zhuǎn)變。實行管理審計，側(cè)重于對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試、評估。審計內(nèi)容覆蓋了企業(yè)的各個方面、各個領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié)。基建審計作為審計工作一項重要內(nèi)容，我們通過不斷摸索、總結(jié)、提煉、咨詢，于2001年3月推出了具有自身特色的招標方式-實物工程量清單招標，真正體現(xiàn)了公開、公平、公正的競爭原則；而且透明度高，規(guī)避了暗箱操作、投機取巧的風險，體現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的市場規(guī)則；節(jié)約投資；選擇實力雄厚的施工單位，保證工程質(zhì)量；推動了工程建設招標工作的進步，加快了與國際慣例接軌的進程。
1999年至2000年間，我們采用的招標結(jié)算方式基本是執(zhí)行山東省工程綜合定額及聊城市估價表、中標加簽證。隨著工作的深入，我們感覺到這種結(jié)算方式存在很大的弊端。首先，標底的制作缺乏測試性與監(jiān)督性，中介機構(gòu)編制的標底的準確性無法驗證；其次由于諸多因素，標底很容易泄漏；第三，中標加簽證的結(jié)算方式，由于工程量的不統(tǒng)一、不透明及投標單位的投標技巧，使工程的結(jié)算陷于兩難境地。
我部開展管理審計2年來，被采納的審計建議近百條，在規(guī)避企業(yè)風險、減少經(jīng)營失誤和決策失誤方面發(fā)揮了重要作用。
1、在審計體制上，審計機構(gòu)由原來的“依附型”向“獨立型”轉(zhuǎn)變。2000年前，集團公司仍沿用原來的審計機制，審計業(yè)務僅作為監(jiān)察處的一項職能而存在，機構(gòu)不獨立，人員少，工作受各方面的制約，無法開展獨立的審計業(yè)務。幾年來，審計業(yè)務隨著公司的發(fā)展不斷加強。2000年7月份，審計從監(jiān)察處獨立出來，成立了審計部，審計部直接對公司董事會負責。審計部設財務、基建、設備等專業(yè)8名專職審計人員，確保了審計工作的獨立、客觀、公正。
2、在審計目標上，逐步由單一目標向綜合目標轉(zhuǎn)變。我們完成了從“查賬先生”到“幫助組織成員有效地履行職責”的轉(zhuǎn)變。實行管理審計，就是對管理的再管理，對監(jiān)督的再監(jiān)督，是從宏觀上對企業(yè)進行審計監(jiān)督，更多的是規(guī)避企業(yè)風險，改變組織運營狀況，確保公司總目標的實現(xiàn)。
我們集團公司近幾年每年都以30%的速度快速發(fā)展，截至2001年底，已成為擁有10個成員企業(yè)，集中藥、生物制藥、醫(yī)療器械、醫(yī)療材料、包裝等為一體的大型集團公司。成員企業(yè)的增多，管理控制成為重要課題。我們通過對多年內(nèi)審工作實踐的總結(jié)、學習、提煉，在2000年提出了內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)變職能，由單純的財務審計轉(zhuǎn)向管理審計。
我公司為了提前預防、規(guī)避投資風險，在實施收購、兼并、投資前，責成審計部及相關(guān)部門進行前期考察、調(diào)研，權(quán)衡利弊后進行決策，規(guī)避了風險。通過考察、分析，公司順利實施收購、兼并、控股的企業(yè)有7家，否決的有5家。
3、審計方式上，由原來的事后審計向現(xiàn)在的事前、事中和追蹤審計轉(zhuǎn)變。實行管理審計，將審計的側(cè)重點放在事前預防、事中監(jiān)督和事后追蹤上。這種審計，能夠最大限度地預防和降低決策風險和運營失誤。2001年5月份在對某成員企業(yè)的審計中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在自理其主要副產(chǎn)品的操作上存在問題。在承包人承包的購買副產(chǎn)品合同未到期之前，該公司在沒有進行市場調(diào)研的情況下，人為降低出包價格，有可能使公司利益遭受損失。為了落實出包價格的合理性，審計部派出專人深入車間進行基層調(diào)查了解；行程500余公里，到副產(chǎn)品的銷售區(qū)對市場行情進行了解。經(jīng)過大量的調(diào)研、分析，確認該公司在該副產(chǎn)品的處理上存有問題，建議由公司招標辦對該副產(chǎn)品的出包進行招標。審計報告得到公司領(lǐng)導的重視，決定采納審計意見。公司招標辦在分管副總經(jīng)理的帶領(lǐng)下，重新主持了招標會，審計人員也參加整個招標過程。招標結(jié)果該副產(chǎn)品的出包價格比原出包價格高了一倍，相當于增加年收入25萬元以上。由于發(fā)現(xiàn)及時，沒有給企業(yè)造成重大損失。
4、審計內(nèi)容上，由原來淺層次、窄領(lǐng)域的簡單審計，向現(xiàn)在全方位、寬領(lǐng)域的綜合審計轉(zhuǎn)變。實行管理審計，側(cè)重于對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試、評估。審計內(nèi)容覆蓋了企業(yè)的各個方面、各個領(lǐng)域和各個環(huán)節(jié)。基建審計作為審計工作一項重要內(nèi)容，我們通過不斷摸索、總結(jié)、提煉、咨詢，于2001年3月推出了具有自身特色的招標方式-實物工程量清單招標，真正體現(xiàn)了公開、公平、公正的競爭原則；而且透明度高，規(guī)避了暗箱操作、投機取巧的風險，體現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的市場規(guī)則；節(jié)約投資；選擇實力雄厚的施工單位，保證工程質(zhì)量；推動了工程建設招標工作的進步，加快了與國際慣例接軌的進程。
1999年至2000年間，我們采用的招標結(jié)算方式基本是執(zhí)行山東省工程綜合定額及聊城市估價表、中標加簽證。隨著工作的深入，我們感覺到這種結(jié)算方式存在很大的弊端。首先，標底的制作缺乏測試性與監(jiān)督性，中介機構(gòu)編制的標底的準確性無法驗證；其次由于諸多因素，標底很容易泄漏；第三，中標加簽證的結(jié)算方式，由于工程量的不統(tǒng)一、不透明及投標單位的投標技巧，使工程的結(jié)算陷于兩難境地。
我部開展管理審計2年來，被采納的審計建議近百條，在規(guī)避企業(yè)風險、減少經(jīng)營失誤和決策失誤方面發(fā)揮了重要作用。
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