淺談計算機輔助審計技術

來源: 財會信息技術·朱建國編輯： 2002/12/04 08:50:03　　字體：大小

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　　計算機輔助審計技術（Computer Aided Auditing Technique）在我國有時又稱利用計算機審計也是“審計電算化”一詞的主要含義。計算機的出現使審計人員有了一種能有效地提高審計效率的工具，對計算機會計系統的審查也需要更多地使用計算機，因此，計算機是現代審計人員完成審計任務所不可缺少的工具，使用計算機是審計人員提高工作效率的基本手段。審計人員可以利用計算機編制審計計劃、審計工作底稿，進行審計分析，查詢有關法規條例，分析審計資料，對計算機會計系統進行測試等。

　　一、利用計算機進行審計管理

　　國家審計機關、企業審計部門和注冊會計師事務所的管理部門可以利用計算機完善審計行政管理和內部控制。審計機構可以利用計算機編制年度審計計劃，記錄審計計劃的執行情況，安排審計任務和資金分配。在進行時間預算時可以利用計算機統籌安排日程。如果利用計算機字處理功能編寫審計報告，可以使審計報告的格式、措辭等更為標準、規范，還可以利用計算機對審計檔案進行有效的管理。

　　二、建立審計數據庫

　　建立審計數據庫可以使審計機構更有效的利用審計資料，完成審計任務。審計人員可以利用審計數據庫隨時檢索、查詢、調閱有關審計管理的歷史資料，歷年的審計報告和審計工作底稿，國家有關法規、規章和制度，獨立審計準則和有關審計規范，企業的內部控制制度等，建立審計數據庫能極大地提高審計效率。

　　三、審計測試和審計驗證

　　對企業計算機會計系統，審計人員可以使用各種CAAT軟件進行符合性測試和實質性測試。CAAT軟件大致上可以分為三大類，項目測試輔助軟件、系統測試輔助軟件和系統模擬軟件。

　　1.項目測試輔助軟件項目測試輔助軟件是審計人員為完成個別的審計項目的測試而編制、使用的CAAT軟件。這些軟件一般包括幫助審計人員進行分析性復核的財務指標計算、分析軟件，幫助審計人員進行抽樣審計的樣本抽取、計算、評價的軟件，問卷調查表統計、計算、分析軟件等。審計人員可以將各個項目測試輔助軟件集成在一起組成審計軟件包使用。

　　2.系統測試輔助軟件系統測試輔助軟件是審計人員為完成對企業使用的計算機會計系統而編制、使用的CAAT軟件。這些軟件一般包括兩種類型，一種是對比測試軟件，即審計人員從企業計算機會計系統中的原始數據中抽取一個樣本數據，將樣本數據輸入到與企業計算機會計系統類似的CAAT軟件中進行處理，把CAAT軟件的結果與企業計算機會計系統產生的結果進行對比分析，以判定企業計算機會計系統的可靠性、安全性。另一種是將用于測試的CAAT軟件鏈接到企業的計算機會計系統中，審計人員輸入一些特別準備的測試數據，由企業計算機會計系統進行處理，并將處理結果轉移到CAAT軟件的一個測試文件中去，審計人員檢查這一測試文件是否符合預期的結果，從而判斷企業計算機會計系統的可靠性、安全性。系統測試輔助軟件也可以把兩種類型的CAAT軟件結合在一起使用。

　　3.系統模擬軟件系統模擬軟件是審計人員運用已建立的數學模型在計算機上對企業的經營活動進行模擬，以判斷企業經營活動可能應產生的結果，從而審查企業各項措施、決策的有效性和合理性。審計人員也可以模擬企業日常經營活動，并將模擬結果與企業實際成果進行比較分析，找出存在的差異，分析差異產生的原因。系統模擬軟件一般用于經濟效益審計或企業內部審計。

　　計算機是審計人員提高審計效率，提高審計質量的最有效的輔助工具，是現代審計人員完成審計任務所不可缺少的幫手。雖然，使用計算機是審計人員提高工作效率的基本手段，但是，由于審計的特殊性，審計人員的主觀判斷、工作經驗等是完成審計任務的主要因素，計算機技術是輔助性的工具。

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