企業倫理審計簡析

來源: 編輯： 2002/06/16 08:34:02　　字體：大小

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企業倫理是企業以合法手段從事盈利時，所應遵守的道德規范，是關于企業公平競爭、市場營銷策略、社會責任、消費者及員工道德修養等多方面的行為準則。自從20世紀80年代以來，在美國、英國等一些經濟發達國家和地區，民眾及企業界對"企業倫理"的重視已成為普遍現象，一些大公司、大企業定期請專家給經理們開設"企業倫理"的培訓課程，以幫助他們在生產、經營活動中做出既合法，又合乎倫理規范的決策。因此，企業倫理管理已經成為那些有遠見的企業的自發需要。這同時也使CPA面臨著一項新的任務

　　為企業提供倫理審計 (鑒證)服務--即根據標準對企業倫理聲明作出判斷，以特定的書面倫理審計報告的形式向企業管理當局提供企業倫理管理的情況，從而幫助企業評估是否遵守倫理管理制度規定以及實施倫理管理的有效性。目前，國際著名的"五大"會計公司都開始注重企業倫理審計，培養專門的審計人才，使倫理審計成為會計公司新的經濟增長點。

　　企業倫理審計是關于企業行為的道德規范，因此，倫理審計要求CPA首先必須對管理當局的正直性作出判斷。CPA要有綜合全面的知識，從社會角度，獨立地對審計對象(主要是被審單位的各種規范及信譽保證等)的有效性進行鑒證。CPA的鑒證報告依據約定的標準或商定的程序作出，報告的用途限于認可這一標準或程序的相關內容，當這些條件不具備時，CPA就不能完成倫理審計。

　　倫理審計包含的內容是十分豐富的，企業可能要求CPA就其整個倫理制度或其中的某一特定部分進行審計。就目前來講，倫理審計一般分為三種類型：(1)檢查整個倫理制度或其中的某一部分是否符合鑒證標準。(2)復核整個倫理制度或其中的某一部分的有效性是否符合鑒證標準。(3)根據鑒證標準及與倫理有關的商定程序完成的服務。

　　企業倫理作為企業參與市場競爭的一種道德規范和自我約束，對整個經濟秩序的良好運行起著十分重要的作用。隨著企業自主經營意識的增強，越來越多的企業開始重視自身的倫理建設，爭取以更好的形象在競爭中取得優勢。但同時，也有許多企業并末意識到這一點，企業倫理問題仍然是當前經濟生活中一個非常現實、非常突出的問題，其潛在的危害性是很大的，第一一，企業倫理狀況差是當前影響企業經營和經濟健康運行的一個突出的矛盾，這也造成經濟運行質量不高，風險增大；第二，市場經濟是信用經濟，而企業信用狀況差是我國市場經濟發展的一個薄弱環節；第三，企業倫理建設是制約我國企業參與國際競爭的嚴重障礙；第四，不重視倫理建設，是造成經濟犯罪的重要根源。因此，我們很有必要借鑒美國CPA企業倫理審計的做法，積極開展我國的倫理審計工作。

　　在我國開展企業倫理審計應重點做好以下工作：首先，要建立一套符合市場經濟要求和國際慣例的企業倫理審計標準，作為CPA執行審計業務的依據。在美國，執行企業倫理審計應遵守的標準有:美國審計準則公告、證監會規定、AICPA職業行為準則和鑒證服務標準、CEP的社會責任等。其次，加強CPA的道德修養，以良好的道德素質規范自身的審計;同時，學習和掌握企業倫理審計的業務知識，全面提高業務水平。再次，耍借鑒國外先進經驗并聯系我國國情，以市場需求為導向，了解企業的心理，結合CPA自身優勢，有重點、有步驟地開展倫理審計業務。

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