美國著名未來學家約翰。奈斯比特曾說：“未來的競爭將是管理的競爭，

　　競爭的焦點在于每個社會組織內部成員之間及其與外部組織的有效溝通“。可以說溝通是管理藝術的精髓，溝通在一定程度上決定著管理的質量和水平。內部審計作為獨立于企業內部其他各職能管理部門的機構，在企業整個管理體系中具有特殊地位。隨著我國經濟體制改革和現代企業制度的不斷完善，內部審計由傳統的財務監督為主向深入企業生產、經營、管理各個環節的風險導向型審計轉換，內部審計要充分發揮其增加組織價值，改善組織經營的職能，能否進行有效的溝通成為關鍵因素之一。

　　一、內部審計的特殊環境決定了內部審計溝通的特殊性

　　相對于企業內部其他崗位的溝通而言，內部審計的特殊環境使得其與企業內部各層面人員的溝通面臨著更為突出的潛在沖突，使得內部審計溝通的難度也更大，特殊性主要表現在：

　　1、內部審計的特殊地位。與大多數部門之間分工協作的關系不同，內部審計獨立于企業內部其他各職能管理部門，一般不直接參與企業經營管理的具體活動，主要職能是監督和服務。但不可否認，內部審計對被審計對象經營管理的意見和建議往往就是其工作中的錯誤、失誤或不足，而審計報告直接面向企業高管、董事會等。因此被審計對象往往口頭上說歡迎指導，實際是希望盡可能地少暴露問題，希望通過內部審計促進企業經營管理的意識并不強。

　　2、內部審計工作的規范化有待加強。近年來我國內部審計呈現出良好的發展勢頭，其重要作用日益顯現。但相對于西方發達國家，我國現代內部審計的起步較晚，法規制度建設有待完善，工作的系統性、規范性有待加強。

　　3、內部審計的相對獨立性。相對于國家審計和社會審計而言，內部審計只具有相對獨立性，加之一些單位對內部審計重視程度不夠，內審權威缺失，使被審計部門對內審工作認識不足，給雙方的溝通帶來一些不良影響。

　　4、內部審計人員自身素質的限制。部分審計人員的專業知識及綜合業務能力欠佳，對所在企業運營環境不熟悉，知識面狹窄，不能及時掌握新制度，工作作風不嚴謹，無法圍繞企業的熱點、難點問題為企業排憂解難，制約了內部審計監督服務職能的發揮，自然也就無法得到被審計對象的支持和理解。

　　二、審計不同階段溝通的側重點

　　1、準備階段。充分的審前調查和良好的審前溝通能夠起到事半功倍的效果，也易于拉近審計人員與被審計對象的關系。（1）審計人員在準備階段應了解被審計對象經營規模、經營范圍、經營管理方式、基本財務狀況、內部控制制度情況、以往年度審計情況、企業的歷史沿革、存在的主要風險等。在審計溝通中充分的準備是非常必要的。不可想象一個對被審計對象一無所知的人能夠與對方進行良好的溝通。（2）召集被審計單位主要負責人及審計涉及部門的負責人出席審前會。不應將審前會僅看作是實施審計前走走形式，通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質和具體安排，同時因為有被審計單位高管及下屬有關部門管理層參加，重視程度會更高，有管理層的推動會更利于審計實施階段的溝通。

　　2、實施階段。審計實施階段的溝通環節主要體現在審計訪談上，即審計人員就具體審計事項與相關人員進行交流、查詢。（1）做好充分的訪談準備是實現良好的溝通的關鍵。審計人員在訪談前準備好相關的材料，分析具體事項的主客觀因素，預見訪談中可能出現的問題及被訪者可能出現的反應，組織好談話結構。（2）充分聽取意見。在保持訪談主動和控制地位的同時，給予被訪者表達的空間，在訪談結束前給被訪者時間進行補充。重要事項向不同層次人員進行調查，同時根據訪談結果調整下一階段訪談安排，確保掌握所審計事項的全部信息，避免信息不完全造成的結論失誤。（3）根據訪談的具體事項控制好談話節奏。有些事項僅需要簡短的對話，有些事項需要進行有層次的、深入的訪談。審計溝通中的效率和效果都很重要，在訪談中應注意把握從何話題切入，何時停止某一話題，何時引入新話題，何時結束本次訪談。要勇于結束談話，不要讓沒有意義的談話繼續而擾亂正常的工作進度。

　　在審計實施階段，審計人員除在審計監督方面與被審計對象進行溝通外，應努力與被審計對象就降低組織風險、提高組織價值的制約點和空白點進行溝通，借鑒其他企業的良好經驗，為企業做好咨詢服務。在被審計單位發現的好的管理方法也應在審計結果中予以體現，并向其他企業推薦。現場審計結束前，應就審計中發現的主要問題與被審計對象進行充分交流。

　　3、報告階段。為了保證審計結果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解，內部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。應要求被審計單位對審計結果提出書面意見，并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存，避免今后出現異議。

　　4、后續審計階段。就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通，同時征求其對審計的反饋意見。

　　三、實現有效審計溝通所必備的條件

　　（一）明確內部審計定位，與被審計對象建立平等的工作關系

　　內部審計應樹立服務意識，避免單純的“吹毛求疵”，在監督的同時努力幫助被審計對象解決問題。例如，在對某單位的財務收支審計中發現已經出庫計入成本的原料實際并未投用，我們沒有單純指出問題，而是與其溝通，共同探討問題的原因，發現該單位當月是因設備運轉故障原料投入量下降，已經辦理出庫的原料未投用，也未辦理退庫。其他月份也有類似情況。我們建議他們可采取月末統一辦理出庫或出庫后月末辦理退庫這兩種方法，并結合其單位實際情況同他們分析這兩種方法的利弊，得到了被審計單位的認同。

　　（二）加強內部審計隊伍建設，提高審計人員業務素質和人格素質

　　溝通的前提是尊重、信任和理解。而要建立尊重、信任和理解，審計人員必須具備良好的業務素質和人格素質。個別審計人員業務不通，漏洞百出，或者高高在上，指手畫腳，甚至借審計之機吃拿卡要，自然無法取得被審計對象的尊重和理解，審計溝通更無從談起。

　　（三）掌握適當的溝通技巧

　　審計人員接觸單位較多，接觸人員也形形色色，掌握適當的溝通技巧非常必要。

　　1、選擇適當的溝通方式。企業內常用的溝通方式有口頭溝通（如電話、會議、面對面會談）、文書溝通（如報告、簽呈、公文、傳真）和視聽溝通（如錄像帶、幻燈片）。每種方式各有利弊，實際工作中通常靈活選擇，綜合使用。

　　2、學會積極傾聽。傾聽全部信息，不要只聽自己關心和感興趣的信息。在傾聽中有針對性地采用鼓勵、詢問、回應、重述等手段，確保對問題的全面正確理解。同時在聽的過程中，要學會思考，以獲得更多的有效信息。

　　3、避免溝通中的禁忌。主要包括：避免過多使用專業術語。審計溝通中接觸的不只是財務專業人員，過多使用專業術語除了溝通的效果大打折扣外，別人會先入為主地認為無法與你溝通。對于必要的概念性問題，在交流意見時應首先說清楚，以免雙方對概念性的定義有歧義，下面的溝通也將失去意義。