英國的績效審計

來源: 編輯： 2005/10/28 09:39:26　　字體：大小

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　　今年年初，筆者作為青島赴英國績效審計培訓考察團成員之一，隨團到英國東倫敦大學等進行了為期兩周的學習和調研，對績效審計基本理論與主要做法有了較為深入的了解。在此謹撰文為讀者作一簡略介紹。

　　所謂績效審計，在香港又稱作衡工量值審計，顧名思義，其審計重點在于政府的業績，特別是在執行政府政策方面的經濟性（Economy），效率（Efficiency）和效果（Effectiveness）。我國早在1991年全國審計工作會議就提出，既要進行財務審計，又要逐步向檢查有關內部控制制度和績效審計方面延伸。績效審計對于提高財政資金使用效益具有重要意義。

　　國家審計署認為英國是當前國際上開展績效審計水平較高、較成熟的國家，每年績效審計業務量占其工作總量的40%.英國政府依據憲法設有審計委員會，負責對地方政府（英格蘭、威爾士）、教育機構、醫療衛生機構、警察機構、消防機構、社會救濟機構、住宅服務機構等公共部門和教會、社區委員會等進行審計監督，每年監督財政資金規模為1200億英鎊。

　　在英國期間，筆者隨團拜訪了英國政府審計委員會（倫敦），并與該委員會的高級官員漢森先生等進行了工作交流。據漢森先生介紹，英國的審計領導體制屬于議會領導體制。審計委員會由18名委員組成，設主席一名，審計委員會委員由副首相任命、審計委員會對副首相負責并報告工作。

　　在中央政府各部設有審計辦公室，審計辦公室對議會負責并報告工作。審計辦公室與上述的審計委員會彼此獨立，互不隸屬，具有業務合作關系。

　　《審計實施規程》是英國績效審計的主要法律依據。《規程》對審計人員的權力、責任（包括審計單位的責任）規定得很明確，體現了許多現代審計理念。審計機關大部分經費來源于提供審計或檢查服務所收取的費用（年度總收入約2.2億英鎊），政府也為審計人員和檢查工作提供少部分經費。

　　英國重視內部審計工作，企業、基金會、學校、醫院等組織和單位普遍設有內審機構。如筆者參觀過的倫敦城市大學，據了解，英國政府撥款的條件之一即是要求其健全內部審計監督制度。內審機構廣泛開展績效審計，并規定預留撥款額的10%在內審機構進行績效審計并符合要求后撥付，作為鼓勵措施。為節約審計費用，各審計機構在審計中比較注意審計資源的有效利用、審計成果的相互借鑒和運用。

　　英國各級政府和使用財政資金的公共部門奉行職能服務理念和“行政商務化、公務商業化”的行政運作理念，優質服務、高績效成為行政的核心價值觀和普遍追求的目標，而開展績效審計就成為行政活動、財政活動的重要手段。據英方人員介紹，提高財政資金使用績效，要從提高預算質量著手。

　　英國由預算管理團體與地方政府首腦共同進行預算管理。預算管理團體的人士經考試、資格審查、面試后作為候選人參加普選而產生，當選者為體現各方面意志的優秀專業人士，有600人之多，以部分基本指標作為判斷預算是否合理（如人均金額），同時考慮社會因素（社區富裕程度、城鄉、部門、單位的差別等）的影響。

　　依靠高素質、高代表性的預算管理團體，比較科學、全面的預算指標體系，保證較高質量的政府預算，這是績效審計的重要前提和基礎。

　　各部門、單位也都很重視預算執行，每年召開6次會議討論分析預算執行情況，每4年開展一次“最佳效值回顧”活動，總結評定公共部門預算執行績效，把比較優秀的指標作為新的績效標準。預算執行情況同預算掛鉤作為鼓勵措施，使“預算執行情況好，財政資金使用績效好”的部門、單位可以爭取到更多的財政預算資金。

　　在進行審計時，一般提前2-6個月通知被審計單位，讓被審計單位有充分的時間自我檢查、自我規范、自行糾正問題，充分體現了績效審計是為促進、提高績效服務的目的。

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