外債項目效益審計的實踐與體會

來源: 中國審計報編輯： 2005/10/25 13:13:22　　字體：大小

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　　2004年，審計署外資司組織全國15個特派辦對政府鐵路外債項目設備效益情況進行了審計，這也是外資司首次對國外貸款項目進行效益審計。在此，筆者結合某具體審計項目的一些做法，以求對效益審計作一些初步探索。

　　認真做好審前調查，確定審計重點

　　由于此次審計涉及時間跨度較大（從1988年至今）、內容組成復雜（筆者參加的審計項目除一條具體鐵路線外，還包括鐵道部利用其他項目資金購買并分配給各路局的設備）、鐵路部門管理層次較多，因此認真做好審前調查，確定審計重點尤為重要。在審前調查過程中，審計組通過召開座談會、提出需求、翻閱相關資料、現場初步查看等方式基本摸清了項目外債資金的規模、流向和具體組成以及被審計單位內部組織結構，確定了以揭露項目在設備購置、管理、使用、效益等方面存在的問題為中心，緊緊抓住由于決策失誤、管理不善造成的項目設備嚴重損失浪費和國有資產流失等問題，評價項目設備使用效果，促進鐵路行業加強管理，提高設備使用效益，為國家鐵路建設更加合理、有效地利用外資提出建議。根據審前調查的情況，審計組最終把價值近10億元（占外債資金近90%）的機械動力設備及通信信號設備作為本次審計的重點。

　　層層深入，緊緊抓住設備使用效率不動搖

　　在實際審計過程中，審計組緊緊抓住設備使用效率這個重點，對各類設備的使用狀況進行了檢查。比如對于通信信號設備，檢查其運行記錄和維修記錄，并通過實地演示的方式判斷其使用情況；通過檢查辦公室收發文、大中修計劃等了解設備引進后有無大的質量缺陷；對于一些已閑置不用或報廢的設備則追查其閑置或報廢原因，了解其購置背景，從而判斷在設備購置中有無決策失誤問題。

　　不斷深化、細化評價指標

　　效益審計的難點之一是評價指標的選定，這一指標不但要比較直觀地反映出項目的效益情況，還要得到被審計單位的認可。審計過程中，審計人員多次與具體設備操作、管理人員及主管部門交流，了解鐵路部門對各類設備的評價指標（包括技術指標和經濟指標）。經過綜合比較，審計組選定了機械動力設備中的大型養路機械作為此次效益審計指標評價的量化對象。隨后，審計人員參考了與大型養路機械有關的《大型養路機械使用管理規則》、《養路機械及線路檢測設備裝備標準》、《大型養路機械附屬車輛裝備標準（試行）》等鐵路部門的行業規范，使審計組對其評價指標有了更深層次的認識。最終，我們對清篩機、搗固車、鋼軌探傷車、道岔搗固車、鋼軌打磨車等大型養路機械統計其年作業標準、實際作業標準，以此計算其年作業率。另外，還統計其封鎖時間兌現率、作業優良率、正點開通率等參數來綜合衡量其設備效能發揮情況，收到良好效果。

　　博采眾長，完善審計成果

　　在審計署組織的行業審計過程中，不同項目審計組間保持溝通、協調非常重要，可以互通有無，取長補短。在該項目審計過程中，審計組始終與外資司保持緊密聯系，一方面把審計組在審計過程中發現的問題及時向外資司匯報，另一方面不斷吸取其他項目的先進經驗。比如在審計后期，審計組通過外資司借鑒其他項目的做法，引進了設備資產閑置率、主要生產設備利用率、設備事故率等經濟和技術參數作參考，更加詳盡的反映了設備的利用情況和產生效益情況，收到良好效果。