[關鍵詞]審計軟件；財務軟件；數據接口

　　[摘　要]近幾年，財務軟件在我國推廣迅速，眾多的廠商實現了會計電算化。而在審計領域，審計軟件的應用尚處于起步階段。本文就審計軟件的目標定位、優越性、系統功能作了基本介紹，對于審計軟件的現存問題及發展前景作了初步探討。

　　一、審計軟件的目標定位

　　審計軟件的目標定位應該是會審一體化。會計支撐審計，審計制約會計。會審一體化不僅可以大幅度提高內部審計和社會審計的工作效率，加強企業的內部控制和風險防范能力，而且也是會計軟件和審計軟件向深層次開發的新的理念和發展方向。審計軟件應該具有強大的工作底稿制作能力和查證功能，為審計人員節省時間；數據可傳遞，能自動生成和人工輸入相結合，產生合并抵消分錄；能自動產生勾稽無誤的審計報告和會計報表附注；有靈活開放的系統，方便用戶進行二次開發等特點。

　　二、審計軟件的優越性

　　（一）大幅度降低審計工作強度

　　工作底稿制作和審計證據的取得大約占整個審計工作時間的2/3，審計軟件所做的，就是在這兩個方面，最大限度減少手工工作量，把審計人員從繁瑣、機械的數據整理、勾稽、轉抄、計算工作中解放出來。

　　（二）使審計業務全面規范化成為可能

　　審計軟件按照中國注冊會計師協會頒發的審計準則及其相關配套文件要求設計，將為規范審計的操作流程、記錄審計軌跡、保證審計質量、避免審計風險起到積極的作用。

　　三、審計軟件的系統功能

　　（一）查證系統

　　讀取被審單位的賬務數據，對其進行各種系統分析、重點審查和抽樣審查，幫助審計人員把握審計的重點和方向；在與單體系統結合使用時，利用賬務數據生成明細表，作為單體系統數據處理的基礎。

　　（二）單體系統

　　由審計人員輸入或者從查證系統中引入未審計明細表和報表，對其進行財務指標、變動比率等一系列分析，校驗相關的勾稽關系；輸入審計調整和重分類分錄，生成審定的明細表和試算平衡表，并在此基礎上生成審定的報表和報表附注、審計科目導引表、調整和重分類分錄匯總表等。系統還提供了一套完備的現金流量表處理和調整機制。

　　（三）合并系統

　　由審計人員輸入或者從單體系統中引入各單體企業的審計后明細表和報表，對其進行簡單加計（即匯總），然后由系統自動生成或者由審計人員手工輸入抵消分錄，將其過錄到匯總報表和明細表中，生成合并報表和明細表，在合并后明細表的基礎上生成合并報表附注。該系統既能用于一次合并，也能用于分層合并、比例合并。合并系統生成的上市公司報表附注完全符合證監會制定的《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第2號——年度報告的內容與格式》附件一“會計報表附注指引”中“重要報表項目注釋”部分的要求。

　　（四）審計文檔和項目管理系統

　　用于實現審計底稿的計算機化索引和查詢：提供將審計工作底稿按照所屬審計階段、底稿內容、編制人、復核人、編制和復核日期、完成和復核狀況等多角度索引、排序的功能；提供通用審計底稿模板和編緝器；調用外部文檔；設置文檔狀態標志；派生底稿處理等。

　　（五）審計輔助工具

　　包括審計人員之間、審計人員和事務所本部之間的通訊；審計人員權限設置；工時統計和工費預算管理；審計計劃編制和程序表設計；審計程序執行情況跟蹤控制；審計日志、任務分派、未決事項提示；會計審計法規查詢等功能。

　　（六）會計師事務所管理系統

　　以“人員”和“項目”兩條主線實現對事務所的全面管理和控制，提供各級管理人員和決策者所需要的信息。目前，市場上的審計軟件基本上實現了查證系統、單體系統、合并系統三項功能，其余功能則處于設計階段或初步應用階段。

　　四、審計軟件的現存問題及發展前景

　　（一）對計算機信息系統進行審計不容忽視

　　會計電算化雖然大大提高了會計核算的效率，但是并沒有解決會計信息失真的問題。為此，目前市場上的審計軟件提供了一些分析工具，比如：用于快速查找大額憑證和異常憑證的“科目使用頻率分析”、“科目異常對應關系分析”、“科目發生額分析”、“對應科目發生額分析”及憑證的多重組合條件查詢工具。此外，還提供了多種審計抽樣工具，比如：隨機抽樣、等距抽樣、貨幣抽樣等。但會計信息的真實與否在相當大的程度上還取決于其所依賴的計算機信息系統。因此，對計算機信息系統的開發、功能與控制進行審計是尤為重要的。

　　1、對計算機信息系統的開發進行審計

　　第一代、第二代商業財務軟件的功能固定化使財務軟件不能大規模開放、推廣。新一代財務軟件的用戶自定義模塊功能則基本上解決了這一缺陷。用戶可通過自定義模塊重新組合成新的模塊；或者利用擴展槽自身通過編程來介入模塊，從而擴充軟件的功能。然而，對功能模塊的組合雖然經過財務軟件本身的確認，但未必符合有關的法律法規。由于模塊更改是屬于隱藏性質的，這就使得非專業人員很難檢查核對其功能模塊組合或更改是否合法。經更改的模塊對于程序內部的數據流向及處理將形成一定的影響，使被審單位的財務狀況可能產生不真實的反映。如能在用戶利用自定義模塊進行模塊重組之前在系統中嵌入審計程序，實施同步審查，就能防止非法操作，保證財務數據源的正確性。

　　2、對計算機信息系統的功能與控制進行審計

　　審查包括：1）審查驗證系統對各項業務處理的合法性、正確性和可追索性；2）審查系統程序控制功能的恰當性和有效性。

　　（二）會計數據轉換問題有待進一步解決

　　計算機在審計中的作用能否充分發揮關鍵在于能否對目前市場上使用的各種財務軟件的會計數據進行轉換。審計軟件開發商已注意到了這個問題，盡力使自己的審計軟件能利用標準數據接口讀取會計數據。比如：博科“審計之星”軟件能夠支持SH2.1版《上海市會計軟件數據標準接口規范（草案）》和中國軟件協會《財務軟件數據接口標準第98001號》。但無奈的是，支持標準數據接口的財務軟件卻為數不多。這無疑減緩了審計軟件的發展速度。解決辦法有兩個：其一，政府主管部門加強推行財務軟件數據接口標準的力度；其二，審計軟件開發商根據不同的財務軟件開發與其相適應的審計軟件，但此類審計軟件必須符合國家有關部門制定的標準，以規范審計軟件市場。

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