摘要：文章認為，在社會主義市場經濟體制逐步確立和事業單位企業化管理的今天，事業單位的財務主管必須具備和履行好如下職能，即：編制財務預算收支計劃、提高財務人員的業務水平、加強資金管理、實物性資產管理、參與投資決策、協調財務關系、充分利用優惠政策。為履行好上述職能，財務主管必須德才兼備。

　　關鍵詞：事業單位；財務主管；職能

　　事業單位企業化管理，即以企業管理的模式來經營事業單位，實行獨立核算，自主經營，自負盈虧，自我發展，自我約束。因此，財務主管的職能就應隨之跟上，以適應單位發展的需要。本文對事業單位財務主管應具備哪些職能作如下探討。

　　一、編制財務預算收支計劃

　　事業單位大多是有國家財政撥款的，國家根據單位性質不同分全額預算撥款單位、差額預算撥款單位和自收自支單位，不論何種性質的單位，編制好財務預算收支計劃是財務主管搞好財務管理工作的第一步。要編好財務預算收支計劃，首先必須對單位的過去、本年和以后年度的發展有一個大體的了解，財務預算收支計劃是單位生產經營計劃的主要組成部分，編制財務預算收支計劃，有利于規定企業計劃期內的現金流量；有利于根據計劃期內的資金需要量安排相應的資金來源；有利于通過供應和調度資金來保證生產經營活動的正常進行。因素分析法、零基預算法、趨勢分析法等是編制財務預算計劃的常用方法。國外管理會計中的全面預算的原理與方法值得我們借鑒和參考。由于財務預算計劃是企業以貨幣反應的綜合性計劃，所以還必須廣泛聽取各方面的意見，收集各部門的資料，匯總后交領導和群眾討論，反復進行協調與平衡。只有利用各種科學方法編制出來的財務預算收支計劃，才能更好的指導財務管理工作。

　　二、提高財會人員的業務水平

　　財務會計和財務主管是會計工作的兩大分工，兩者最主要的區別是服務的對象不同，財務會計是處理日常的會計業務，如報賬、記賬、編制會計報表、向外界和單位報告財務狀況和經營成果。財務主管則是利用財務會計所提供的賬簿、報表等有關數據，對單位的生產經營狀況進行分析、對比，為單位領導提供有關價值管理方面的實際執行情況、預測和決策所需的有關數據。因此，財務會計業務水平的高低直接影響著他所提供的會計賬簿和會計報表數據的客觀真實，作為財務主管，要把加強財會人員業務學習和提高理論水平作為一個重要事情來做，特別是當今高速發展的年代更是如此，一定要定期或不定期組織他們學習，特別是最新的財務制度和財政、稅務、物價等部門下發的關于財務會計方面的規定，必要時還要進行考試，以勉勵他們自覺的學習，有條件時，還可組織關于財會知識方面的比賽，從而使單位的財務工作做得更好。

　　三、加強資金管理

　　資金是企業的命脈，企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，作為財務主管，加強資金管理是他的重要職能。為使企業最經濟有效地用好用活資金，財務主管必須正確籌劃和測算現金流量。現金流量包括現金流入、現金流出和現金凈流量。現金流量同單位的重大經營決策都有直接的聯系。現金流量估計籌劃得當，單位就可有效地運用各項資金，保證各項工作按計劃進行，從而提高企業的經濟效益。估計籌劃不當，則會降低資金的利用效果，或導致資金周轉困難，財務狀況惡化，嚴重的還會阻礙單位的正常工作，使單位陷入困境甚至倒閉，所以，在當今經濟高速增長的年代，財務主管必須具備合理估計現金流量的能力。

　　在估計現金流量的基礎上，若企業在經營過程中發生現金流出量大于現金流入量時，財務主管就應履行融通資金的職能。在進行實際融資時，要綜合考慮借款數額、借款條件、放款者的服務質量、借款利息的高低，是否可享受國家的政策性貼息優惠、以及還款的期限等。權衡優劣，選取最優對象，適時借入資金，使單位的流動“血液”不至中斷。從而保證單位生產經營活動的正常進行。

　　由于季節性、周期性等因素的影響，企業的資金有時也會出現現金流入量大于現金流出量的現象，即現金有積余或過剩，這時，財務主管的職能就是充分估計過剩現金的數量和時間，為此種資金找到最好的、最為合適的短期投資機會，如選擇信用誠度較高的、經濟效益較好的企業或委托非銀行金融機構貸款以及進行政策允許范圍內的其它短期投資，只要這些投資具有高度的流動性和較高的收益，且所涉及的風險又比較小，那么這些短期過剩資金就完全可以靈活調度和充分利用。如何調度，怎么利用，這其中的技巧，財務主管必須努力學習和掌握。

　　四、實物性資產的管理

　　實物性資產即固定資產和低值易耗品，是企業以實物形態存在，能用貨幣計量的勞動工具，是財務支付貨幣、設備管理部門主管、使用部門領用的三位體，它運行得好壞取決于人們平時對它的維護和保養。作為財務主管，必須經常督促設備管理部門和使用部門愛護和管理好，并且定期或不定期進行抽查盤點，以確保設備的完好無損，同時在單位內部必須實行資源共享，以防止一個部門的設備閑置，而另一部門又要買設備的現象，最大限度地提高設備的使用效率，以達到減少支出的目的。

　　五、參與投資決策

　　為了保證擴大再生產的需要，必須不斷地進行各種投資活動，如興建廠房，購入大型設備。無論哪一種投資活動，財務主管都應在其中發揮重要作用。應對投資項目的立項進行可行性研究，依據本項目建成后的預計收益來測算企業的投資收益率、投資回收期和投資凈收益，以及可能出現的各種風險的可能性的大小進行預測、分析，向領導提供客觀全面的、定性與定量相結合的數據資料，使領導的投資決策真正做到科學化、規范化、并切實可行。總之，既要考慮項目建成后給企業帶來的投資回報，又要考慮投資該項目給企業帶來的風險，以便在報酬和風險之間進行權衡，實現企業財務管理的整體目標。

　　六、協調財務關系

　　單位的資金運動是以貨幣反映的各種財務關系，觸及到經營管理的方方面面，作為單位的財務主管應能較好地處理這些復雜的關系。無論是單位與上級主管部門、與財政、稅務、銀行、物價、審計及其它等外部單位，還是企業內部財務部門與領導、其它部門、職工等的錯綜復雜關系，最終都要歸結到財務主管身上，需要財務主管加以協調。協調的水平如何，則取決于財務主管的素質。由于財務主管擔負著單位的資金籌集、運用、投資、分配等全盤的資金管理任務，同時還從事企業內部各個單位的資金核定、分配、結算、考核等工作，處于各種財務關系的關節點上，各種財務上的矛盾都會在這一環節上反映出來，同時又不易被別人所理解，這時，更需要財務主管運籌帷幄，化解矛盾，達到圓滿完成其工作職責的目的。

　　七、充分利用優惠政策

　　在當今經濟高速發展的年代，國家為了加快建設步伐，出臺了許多優惠政策，特別是在稅收方面，作為財務主管，一定要學好、用好、用活對單位有利的各種優惠政策，收集相關資料，融匯貫通，最大限度地加以利用，從而使單位獲得最好的經濟效益。

　　上述職能，是財務主管在實際工作中必須全面具備和掌握的，是市場經濟條件對財務主管提出的具體要求，一個稱職的財務主管，必須覆行好上述職能，成為單位領導管理和決策上的得力助手的。