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關于我國城市維護建設稅的幾點思考
城市維護建設稅（以下倚稱城建稅）自開征以來，對開發新興城市、改造老舊城市起到了積極的作用。但是，隨著社會主義市場經濟體制的建立以及分稅制財政體制和新的稅收制度的實施，現行城建稅在征管過程中暴露出不少問題，亟需采取措施加以解決。
一、存在問題
1.作為地方稅的主體稅種，地位不夠突出。現行城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅（以下簡稱“三稅”）稅額為計稅依據，再根據不同的稅率計算征收。其征收、管理、獎罰等有關事項，均比照“三稅”有關規定處理，對“三稅”有明顯的依附性，是一種附加性質的稅。因此，“三稅”中任何一種稅的變化都會引起城建稅的相應變化，“三稅”征管不力或征管上的任何差錯也會累及它。由于“三稅”實征數與應征數存在較大的差別，也就使得城建稅的應征稅額不穩定，由此弱化了城建稅的組織收入職能，使城建稅不能成為地方財政資金的重要來源，不利于城市的維護與建設。這與城建稅作為地方稅體系中一個重要稅種的地位是不相稱的。
2.稅負不公。現行城建稅只對繳納“三稅”的內資企業和個人征收，對外商投資企業、外國企業及外籍個人不征收，造成內外資企業的稅負不公。這種人為營造的不公平的稅收環境，既違背了稅收的橫向公平原則，又有悖于對享受由政府提供的準公共品的納稅人征稅盡量體現“受益與負擔相適應”原則。
開征城建稅是為了加強市政維護建設，擴大和穩定城市維護建設的資金來源，其直接和間接的受益范圍都相當廣泛。但是，外商投資企業和外國企業不用繳納城建稅，卻能享受市政設施。有的企業因享受了“三稅”的征、減、免、退，也不用再繳納城建稅。
二、改革思路
目前，對城建稅的改革主要有三種思路：
第一種思路認為，把城建稅與城建部門的一些收費項目合并，提高城建稅的稅率，由地方稅務部門來征收。這一思路雖與當前的“費改稅”發展趨勢相一致，但是這種大幅度的改革需要等待時機。
第二種思路認為，應保留城建稅，但對城建稅的計稅依據進行改進，以生產經營的收入額作為計稅依據，考慮城鄉差別因素，適用累減稅率。這一方案雖然具有穩定和擴大稅基，保證稅基不受侵蝕，還可以增加財政收入等方面的優點，但現行國內外稅制改革方向均是以差額征稅為主，而且按產品的銷售收入，尤其是按單位提供的勞務收入計征，有重復征稅的問題。所以，從簡化稅制和公平稅負角度考慮，該方案不宜采納。
第三種思路是對現行城建稅政策作適當的改進和完善：把城建稅計稅依據調整為“三稅‘應征數計算征收，并把外商投資企業和外國企業列入其征稅范圍。從我國目前的征管水平出發，并考慮”受益與負擔相適應“原則，采用這種改革方案比較好。
其一，根據“受益與負擔相適應”的原則，對城建稅的計稅依據由現行的以納稅人實際繳納的“三稅”稅額改為以納稅人應繳的“三稅”稅額，可以解決因“三稅”減免、拖欠、即征即退等情況而使一部分享受了市政設施的納稅人不負擔城建稅的問題，同時可以適當增加地方財政收入，保證城市市政建設的資金來源。
其二，按照稅收的橫向公平原則，擴大城建稅的征稅范圍，對外商投資企業和外國企業、外籍個人征收城建稅。這樣有利于內外資企業公平稅負，符合建立社會主義市場經濟體制的要求，也有利于增加財政收入，保證地方政府適當增加對城市基礎設施的投入，為外商投資企業創造更好的經營環境，健康發展。
在這一方案下，應根據權利與義務對等的原則，完善城建稅的減免制度。現行城建稅只是隨著“三稅”的減免而減免，基本上沒有單獨履行報批手續。而城建稅改由“三稅”的應征數計算征收后，部分納稅人繳納城建稅可能會有困難，對這些納稅人，應給予減免照顧。所以，必須建立城建稅獨立完善的減免制度。凡按規定繳納城建稅確有困難的，納稅人提出書面減免申請報告，說明申請減免原因，經審批后執行。
另外，在這一方案下，城建稅雖然改由“三稅”的應征數計算征收，但“三稅”依然還是由國、地稅分別征收，為便于國、地稅務機關及時、準確掌握納稅人增值稅、消費稅、營業稅的繳納情況，還必須實行國、地稅部門微機網絡聯系制度。國稅部門應當把納稅人的銷售收入、“兩稅”應繳數等有關資料輸入微機，地稅部門根據國稅部門提供的資料和納稅人申報的資料，進一步做好城建稅的征收工作。
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