資源稅的稅目涉及原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等七大類，在七個稅目下又設有若干個子項目。在現實中，一個礦床一般不可能僅僅生產一種礦產品，大多是除了一種主要礦產品外，還有其他礦產品。礦產品加工企業在其生產過程中，一般也不會只生產一種礦產品。

　　伴生礦是指在同一礦床內，除了主要礦產品以外，還含有多種可供工業利用的成分，這些成分即為伴生礦。考慮到一般性開采是以主產品的元素成分開采為目的，確定資源稅稅額時，一般將主產品作為定額的主要依據，同時也考慮作為副產品的元素成分及其他相關因素。企業在開采之前就應關注個別元素（這種元素的礦產品適用稅額應該相對較低），以此來影響稅務機關確定單位稅額，使得整個礦床的礦產品適用較低稅率。

　　伴采礦是指開采單位在同一礦區內開采主產品時，伴采出來的非主產品元素的礦石。根據有關稅法規定，對伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定，對其核定資源稅單位稅額標準；對伴采礦量小的，則在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。如果伴采礦的單位稅額主產品高，則利用這項政策進行稅務籌劃的關鍵在于讓稅務機關認定伴采礦量小。伴采礦量的大小由企業自身生產經營所決定，如果企業在開采之初少采甚至不采伴生礦，稅務機關在進行認定時，通常都會認為企業的伴采礦量小。等到稅務機關確定好單位稅額標準后，再擴大企業的伴采礦量便可以實現預期目的。如果伴采礦的稅額相對較低，則企業應進行相反的操作。

　　伴選礦，是指在對礦石原礦中所含主產品進行精選的加工過程中，以精礦形式伴生出來的副產品。由于國家對以精礦形式伴選出來的副產品不征收資源稅，對納稅人而言，最好的籌劃方式就是盡量完善工藝，引進技術，使以非精礦形式伴生出來的副產品以精礦形式出現，從而達到少繳稅款的目的。

　　土地增值稅是以增值額與扣除項目金額的比率即增值率的大小按照相適用的稅率累進計算繳納的。合理增加扣除項目金額可以降低增值率，使其適用較低的稅率，從而達到降低稅收負擔的目的。實際運用時，一般有以下方法可供選擇。

　　確定適宜的成本核算對象

　　1.對房地產開發企業成本項目進行合理的控制，如加大公共配套設施投入，綠化、美化、亮化，改善住房環境，來調整土地增值稅的扣除項目金額，進而減輕稅負。

　　2.房地產開發企業可設立一家裝飾裝潢公司，專門為購房戶裝修。具體可與購房戶簽訂兩份合同，一份是房地產初步完工（毛坯房）時簽訂的銷售合同，另一份是與裝飾裝潢公司簽訂的裝修合同。房地產開發企業只就銷售合同上注明房款增值額繳納土地增值稅，裝修合同上注明的金額屬于勞務收入，繳納營業稅，不繳土地增值稅。這樣分散經營收入，減少稅基，降低稅率，節省稅款。

　　確定合適的利息扣除方式

　　《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，房地產開發企業的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%以內計算扣除；凡不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，利息支出不能單獨計算，而應并入房地產開發成本中一并計算扣除。房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10%以內計算扣除。

　　房地產企業據此可以選擇：如果企業預計利息費用較高，開發房地產項目主要依靠負債籌資，利息費用所占比例較高，則可計算分攤的利息并提供金融機構證明，據實扣除；反之，主要依靠權益資本籌資，預計利息費用較少，則可不計算應分攤的利息，這樣可以多扣除房地產開發費用。

　　假設某房地產開發企業進行一個房地產項目開發，取得土地使用權支付金額300萬元，房地產開發成本為500萬元。如果該企業利息費用能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供了金融機構證明，則其他可扣除項目=利息費用+（300+500）×5%=利息費用+40萬元；

　　如果該企業利息費用無法按轉讓房地產項目計算分攤，或無法提供金融機構證明，則其他可扣除項目=（300+500）×10%=80萬元。

　　對于該企業來說，如果預計利息費用高于40萬元，企業應力爭按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并取得有關金融機構證明，以便據實扣除有關利息費用，從而增加扣除項目金額；反之亦然。

　　確定適當的房地產價格

　　根據《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免繳土地增值稅。如果增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定納稅。同時對納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。

　　土地增值稅適用超率累進稅率，價格越高，相同條件下增值額越大，適用稅率越高，但在有些情況下價高未必利大。因此，在確定房地產銷售價格時，要考慮價格提高帶來的收益與不能享受優惠政策而增加稅負兩者間的關系。

　　例如，某房地產開發企業銷售建造的普通住宅，可采取不同的銷售價格。第一種方案，銷售價格為每平方米1927元，扣除項目金額共計1606元，增值額為321元，占扣除項目金額的19.99%，未超過20%，不繳納土地增值稅，營業利潤為321元。第二種方案，銷售價格為每平方米2057元，扣除項目金額共計1613元，增值額為441元，占扣除項目金額的27.75%，應繳納土地增值稅，稅率為30%，應繳土地增值稅133元，營業利潤為311元。第三種方案，銷售價格為每平方米2100元，扣除項目金額共計1615.5元，增值額為484.5元，占扣除項目金額的30%，應繳納土地增值稅，稅率為30%，應繳土地增值稅145.35元，營業利潤約為400元。

　　第一種方案，由于增值額沒有超過扣除項目金額的20%，享受了免征土地增值稅的優惠；第二種方案，雖然單位價格增加130元，由于沒有優惠，實現的營業利潤反倒少于第一種方案；第三種方案，雖然實現了較高的營業利潤，但同時因為價格較高，可能導致市場競爭力減弱。

　　靈活運用稅收優惠政策

　　1.房地產代建。房地產的代建行為是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，繳納營業稅，不繳土地增值稅。房地產開發公司可以利用這種建房方式，在開發之初確定最終用戶，實行定向開發，以減輕稅負。

　　2.合作建房。稅法規定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免繳納土地增值稅；建成后轉讓的，應繳納土地增值稅。假如某房地產開發公司擁有一塊土地，擬與A公司合作建造寫字樓，資金由A公司提供，建成后按比例分房。對房地產開發公司而言，作為辦公用房自用，不用繳納土地增值稅。將來再做處置時，只就屬于自己的部分繳納土地增值稅。

　　3.以房地產投資聯營。稅法規定，以房地產進行投資、聯營，如果投資、聯營的一方以房地產作價入股進行投資或作為聯營條件的，暫免繳納土地增值稅。投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應該繳納增值稅。另外，在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，也暫免繳土地增值稅。企業可以充分利用這些稅收優惠政策，進行合理的稅收籌劃，達到減輕稅收負擔的目的。