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美國稅務稽查：連小費也不放過
90部行業稽查手冊周詳備細的收支調查
據美國官方估計，美國每年的逃稅額約為1000億美元，針對這種情況，美國國內收入局近年不斷加強稅務稽查，并根據納稅人生產經營的差別，對稽查方式進行了改革，形成了適應本國情況的兩大主要稽查方式，即經濟實況稽查與分行業專業稽查，這被稱為“國稅稽查的兩大新利器”。
衣食住行 各項收支盡在稽查之列
經濟實況稽查，就是國內收入局將納稅人在納稅申報表上所報的收入與其生活方式及資產進行對照，以確定兩者是否相符。美國國內收入局在多年的稽查實踐中體會到，納稅人隱匿不報的所得是每年逃稅中增長最快的一項，是稅收短收的重要原因之一。所以全面掌握納稅人的收支情況，以確定其所報收入是否真實就非常必要。這樣，國內收入局采取了經濟實況稽查的方式。
在稽查中，稽查人員廣泛使用一種由國內收入局設計的包括27個問題的固定表格，這27個問題涉及納稅人的銀行存款、現金收付、撫養金支出、大宗財產的擁有、買賣、租賃、不動產及其他方面，納稅人只要被查稅，就會面臨這些問題的全面或部分查問。
除了固定的27個問題外，稅務稽查人員還收集納稅人的汽車記錄、房地產登記簿、信用卡記錄及其他可能取得的資料。同時，國內收入局還可以要求納稅人填寫“個人及家庭收支表”，填列歷年的收支情況，不僅查證納稅人的衣、食、住、行、教育、娛樂等有關開銷，還將納稅人當年購進固定資產及設備等方面的支出、日常生活情況、財務狀況等作為稽查的主要項目。現金交易，尤其是上萬美元的現金往來，更是調查的焦點。稽查人員將納稅人當年及前兩年的稅表，與審查時得到的現金支出記錄及其個人生活與資產的現金支出，連同其所有銀行存款資料進行對比，就可以估計出納稅人的收入。如果估計的數字與稅表的數字相差很大，報稅人又無法證明其清白，就要依照稅法進行補稅、罰款及加收利息等處罰，若事態嚴重亦可以犯罪論處，進行重罰。
美容美發業 小費也有詳盡記錄
除了經濟實況稽查外，還有分行業專業稽查，即稽查人員由過去幾乎什么行業都查的“一般科”變為精通某一行業的“專業”稽查人員。國內收入局編寫了90個行業的稽查培訓手冊，供稅務稽查人員參考使用。
各個行業的稽查手冊都有針對性地詳盡介紹其稽查方法。例如，在《美容及理發店培訓手冊》中指出，這個行業以現金交易為主，而所能提供的賬本往往有限。針對這些特點，稅務稽查人員應利用初次面談、財務狀況分析及一些創造性的方法來推算收入。納稅人被查稅時，要提供的記錄包括“約定時間表”、“小費記錄表”以及由納稅人填寫的有關個人開銷的表格等。“約定時間表”是稽查對象的工作時間記錄，它是稅務稽查人員用來了解納稅人收入的一個有效工具，例如，在面談中理發師說一個星期只工作五天，他所申報的也只是五天的收入，但在檢查“約定時間表”時，稅務稽查人員可能會發現理發師實際工作六天，少報了一天的收入。手冊中同時指出，在納稅人沒有收支記錄或記錄不完善，又存在可能的收入來源時，稽查人員就有權力以間接方法估算納稅人少報的收入，并對其征稅。
電腦計分 篩選確定稽查對象
美國90％以上的稅務稽查案件，都是通過計算機分析篩選出來的。美國國內收入局裝有一套“貨幣—銀行—企業”的檢查系統，它的數據庫里儲存著來自銀行、企業和貨幣使用者的流動信息，每當有數額一萬美元以上的現金交易時，銀行、企業的專業人員就得填報納稅表格。否則稅務警察就可能在計算機屏幕上發現這些疑點，并進一步取得其是否納稅的證據。
無論是經濟實況稽查還是分行業專業稽查，一般都采用電腦計分、選樣抽查的方法確定稽查對象。納稅人的納稅申報表要根據國內收入局制定的標準，由電腦來客觀打分。一般而言，收入越高、減項越大、錯誤越多者，分數越高，被選定查稅的可能性就越大。美國國內收入局通常每三年實行一次“衡量納稅人遵法稽查計劃”，每次通過電腦選擇數萬件，對每件都徹底稽查，再根據結果改進電腦打分及選樣抽查等的標準。
通過電腦挑選出來的稽查對象，一般占總納稅人數的2％左右，而最后對之進行全面稽查的又僅為其中的1％。計算機聯網技術的應用大大提高了稽查效率。據悉，每年一個州稅務局至少可查閱1300萬～2000萬納稅人次的數據，其效率幾乎是原來的2000倍。
防止作弊 稽查小組成員經常輪換
國內收入局總部及大區稅務局通常不負責具體的稽查工作，對計算機篩選出來的稽查對象，一般通過稅務信息網絡分配給不同地區的小區稅務局（基層稅務局）進行實地稽查。對于大公司，在實行派員駐地進行征稅的同時，通常還由大區稅務局或實力比較強的小區稅務局派小組駐戶，常年進行稽查，小組成員往往是某個方面的專家。為防止作弊，小組成員經常輪換。
稅務稽查的具體形式主要有三種：信函問訊，即稽查人員針對納稅申報表上的疑點，向納稅人發函質疑；案頭稽核，一般適用對小案件或較小案件的稽查；實地稽查，主要適用對大案或大公司的稽查。其中用得比較多的是信函稽核，即對納稅人有關信息通過計算機“交叉稽查”，發現問題或疑問，通過信函與納稅人聯系，審核結果亦以信函通知。
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