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反避稅的基本作用
由于納稅人的避稅行為在客觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)上造成了國家稅收收入的流失以及納稅人之間實際稅負(fù)的不公，因此，國家通過反避稅措施的運用，其最主要的作用就是可以減少國家稅收收入的流失，保證國家財政支出的需要，維護(hù)國家的利益。同時，通過反避稅，還可以在納稅人之間貫徹稅負(fù)公平的原則，保證納稅人在同等的條件下公平競爭。這也是反避稅的最基本的作用。除此之外，反避稅還具有以下幾方面的作用：
1.反避稅有利于稅法的完善避稅是納稅人追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的合理性為，在法律上是不違法的，因此國家并不能通過法律措施予以調(diào)整。避稅行為的產(chǎn)生，在很大程度上是利用了稅法中漏洞與空白之處，也就是說，稅法的不完善為避稅提供了實施的依據(jù)。國家在進(jìn)行反避稅的過程中，并不能因稅款的減少而認(rèn)為是納稅人避稅行為的錯誤，實際上應(yīng)歸因于稅法的不完善。因此，要反避稅就要完善稅法，彌補其中的漏洞和空白，從而使納稅人的避稅失去操作的依據(jù)，這也正是反避稅工作的最根本內(nèi)容。因而，在為了反避稅而不斷堵塞稅法漏洞與空白的過程中，客觀上也就起到了完善稅法的作用。所以說，促進(jìn)稅法的完善也是反避稅的一個主要作用。
2.反避稅有利于抑制偷逃稅作為納稅人減輕稅負(fù)的兩種方式，偷逃稅和避稅有著相同的動機。雖然在法律特征上，一個非法，一個合法或者并不違法，但是這種非法與合法之分是相對的，一段時期、一個國家認(rèn)為合法的，在另一段時期、另一個國家可能就是非法的。而且在實際操作過程中，一旦處理不當(dāng)，納稅人的避稅行為很有可能變成了偷逃稅行為。因此，國家在進(jìn)行反避稅的同時也就在客觀上一定程度地抑制了偷逃稅行為的發(fā)生，有利于稅收環(huán)境的治理。
3.反避稅有利于增強公民納稅意識納稅是公民的義務(wù)。通過反避稅過程本身，納稅人會從國家對避稅行為的調(diào)整和規(guī)范中意識到納稅義務(wù)的強制性，也會慎重考慮避稅行為的采用。在這一過程中，公民依法納稅的意識也就自然會有所增強。
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