談健全企業內部控制系統

來源: 來源：《商業會計》2002年第11期編輯： 2003/03/05 20:04:40　　字體：大小

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    內部控制應包括內部會計控制和管理控制兩部分。如何搞好企業內部控制？筆者認為主要做好以下工作：

    一、完善科學的、符合企業特點的內部組織結構，合理、有效地設置各部門和崗位，建立部門和崗位責任制度，明確工作職責；建立、健全內部牽制制度；實行不相容職務分離。

    二、建立企業管理控制體系，制定企業發展戰略目標和總體規劃，確保企業經營目標的實現。并設置內部控制評審標準，對內部控制的各個環節進行適時監督和考核，促進內部控制制度的不斷改進、完善。

    三、規范企業決策行為，建立一套科學的、完整的決策程序和執行過程的監督機制，有效防止關鍵人主觀控制現象。如重大決策事項必須經過大量調查、專家論證，形成可行性報告后，經過職工代表大會或股東大會投票表決才能實施。同時，對重大決策失誤的法定代表人應追究領導責任。

    四、建立一套行之有效的風險防范和控制系統。強化風險意識，如企業投資風險、擔保風險、經營風險等。建立風險評估制度，提高規避和防范風險能力。

    五、加強貨幣資金的投入和使用的管理，對資金使用過程進行全程監控，建立資金投資和回報保證機制，保證資金使用的安全性和效益性。

    六、加強對在建工程的財務監督和控制，跟蹤考核工程項目資金的使用效益，加強成本和費用的控制，加大工程項目中招投標、物資采購的透明度，保證公平、公正、公開，防止和杜絕貪污、吃回扣等損公肥私現象。

    七、加強會計基礎規范管理，保證會計記錄的正確性和完整性。建立會計信息公平披露制度，提高會計信息質量。

    八、加強內部審計制度，保證內部審計的獨立性和權威性。

    九、加強對應收賬款的控制。制定應收賬款的管理、監督、控制和追討制度。建立客戶檔案和信用等級分析制度，建立保證金制度，根據合同及時催收欠款，對逾期而又久催未回的應收賬款應制定相應措施，對惡意欠款的，可運用法律手段追回欠款。建立獎勵機制，催款人員的獎金與催回款項金額掛鉤，鼓勵催款人員積極催收欠款，加速企業資金回籠，減少壞賬損失的發生。

    十、建立財產保管和定期財產清查制度，明確財產清查范圍以及財產保管人員職責，做好財產登記造冊和企業財產的保值增值工作。

    (一)固定資產管理

    1.建立固定資產購置、入庫和保管制度；2.建立固定資產出庫、轉撥、報廢清理制度；3.建立固定資產清查盤點制度，定期和不定期會同保管人員對固定資產進行清查，每年年終定期進行盤點；4.建立獎懲制度。

    (二)倉庫物資的管理

    1.建立物資入庫計量驗收制度，所有采購的物品都必須經過計量驗收才能入庫。驗收是物品采購的一個重要環節。驗收時，驗收人員應根據訂貨單或訂貨合同的內容對所購進物品的名稱、規格、質量、數量等，進行嚴格的盤點檢查。對可以用計量檢測手段和方法的，應使用計量設備進行準確計量，對短斤少兩、名稱、規格、質量不符的不予驗收入庫；2.建立物資庫存保管制度；3.建立物資領用及盤點制度，對物資的收發、保管要做到手續完備、賬目清楚；每月盤點，做到賬實相符、賬賬相符。

    十一、建立費用支出控制和分析制度。

    (一)為有效控制費用，應建立費用預算制度。

    (二)建立定期分析檢查制度，在費用預算執行過程中，應定期對預算執行情況進行檢查，對實際發生額與預算的差異應進行分析，找出原因，以便下一步預算的調整及重點控制。同時，預算檢查結果與執行部門的獎懲制度掛鉤。

    十二、建立企業會計分析制度。

    財務會計報表的分析是會計核算的繼續和發展，是對會計報表的資料進行進一步加工、分析，以便于企業管理者了解、考察和評價企業的財務狀況好壞、經營管理得失，滿足企業決策的需要。(作者：李鋼  福建省西湖賓館)

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