財務稽核網絡監管利器

來源: 編輯： 2004/07/16 09:42:13　　字體：大小

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　　財務稽核網絡，是通過一系列特定的分工要求，業務程序工作手續，使財會人員既分工負責，又相互牽制、制約。也就是說，在企業內部，凡是一切貨幣、財物的對付，在手續上，在會計處理中，必須使其經過兩個或兩個以上的部門和個人，使一方的工作或記錄，受另一方工作或記錄的監督和牽制。在一定時期內（月）相互核對，驗證其工作質量。

　　任何工作（人）都需要監督。當然，財務工作也不例外。財務工作監督可來自各個方面，但最直接、最經常、最有效的監督還是財務機構內部建立財務稽核牽制、稽核可以及時發現和糾正工作中的失誤，也能及時發現和制止財會人員中的違法企圖，督促財會人員端正自己的思想行為，樹立良好的職業道德觀念。從會計工作中的錢、賬分管原則來說，如果不強調這一點，讓一個會計人員既管錢又管賬，就可能誘發他的不健康思想，產生貪污錢物的行為。心理學家認為：兩個或兩個以上的部門和個人無意地犯同樣錯誤的機會是很少的，兩個或兩個以上部門和個人有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個部門或一個人舞弊的可能性。由此可見，建立財務稽核網絡，是為了防止不測事件的發生，提高工作效率，確保核算資料的真實性，使工作得以順利進行。

　　實施財務稽核網絡之要決

　　實施財務稽核網絡，必須堅持以下原則：

　　（一）堅持錢、賬、物分管原則。

　　1、出納人員不得管稽核、會計檔案和收入、費用、債權、債務的登記工作。

　　2、銀行預備印章不得由出納一人保管。

　　3、采購人員不得兼任材料、物資保管，保管人員不得管材料細賬。

　　4、經銷人員不得自己開票、自己收款、自己發貨。

　　（二）不插手他人賬務原則

　　其他會計人員，未經授權，不得代表企業辦理現金和銀行存款的收支業務，經授權代辦的現金收付原始憑證，經出納檢查認可蓋章后方為合法。

　　（三）建立財產、物資定期盤存制度。

　　盤存財產、物資的目的，是為了掌握庫存情況，合理組織庫存，及時處理霉爛變質和缺少、盈缺現象。盤存后，應與有關牽制部門和個人進行核對。

　　（四）貨到單未到的采用估價入賬制度。在會計核算過程中經常遇到貨到單未到的現象，辦理估價入賬手續，保證賬、表、物一致。

　　（五）全廠實行統一的計劃價格，便于統計、考核和分析。

　　（六）建立健全財會人員崗位責任制。

　　建立健全財會人員崗位責任制，明確各個財務人員的工作范圍和職責，有利規范會計工作秩序，便于監督、稽核、提高工作質量，更好地發揮財會的職能作用。

　　（七）月終涉及到的財會人員、保管人員集中辦公，將月終余額與有牽制關系的單位和個人進行核對，核對無誤后，在賬簿備注欄中簽字蓋章，也可造表登記，進行考核分析。

　　建立財務稽核網絡，實施“三角”核對

　　在企業內部，建立以成本（或主管）會計為中心的縱橫交錯、上下、左右、前后相互牽制的財務稽核網絡體系，并實施“三角”核對，即每個會計人員所經辦的會計核算數據，與其涉及到的兩個部門或個人實施“三角”核對，核對收、付、余是否一致，確定余額是否正確。稽核的重點就是：

　　1、總分類賬目與所屬明細分類賬相核對，如應收賬款、其他應收款等。

　　2、出納會計的現金收、支、余，分別與銀行會計、主管會計相核對。

　　3、銀行會計的銀行存款日記賬與主管會計銀行總賬相核對，同時與銀行對賬單位相核對，并與出納核對現金撥入數，若有在建工程用款，還應核對其撥入數。

　　4、材料會計分別與主管（成本）會計、材料倉庫核對材料購入、發出及余額。

　　5、各個材料倉庫與其各車間核對材料領用，與材料會計核對材料購入，若有在建工程，后勤機關用料，并分別核對。

　　6、在建工程會計分別與銀行會計、主管會計分別核對在建工程撥款、及工程支出，若有在本企業領料、加工，并分別與材料倉庫、車間核對材料領用及加工費用。

　　7、車間會計與材料倉庫核對材料領用，與成本會計核對材料耗用，若有在建工程加工與其核對加工費，完工產品轉入下車間或有驗收入庫產品并與其核對。

　　8、成品倉庫會計與車間核對成本入庫數，與主管會計核對成品發出及結存。

　　9、主管（成本）會計分別與出納會計核對現金收入、支出及余額，與銀行會計核對銀行存款收入、支出及余額，與材料會計核對材料購入、領用及結存；與車間會計核對材料耗用，與成品會計核對成品發出及結存，與在建工程會計核對在建工程支出。

　　核對的過程是對管理方針貫徹落實的檢查，是堵塞漏洞的重要手段，也是對工作驗收的過程。

　　建立一套完善的財務稽核網絡體系，有利于加強企業管理，建立現代化企業制度；有利于規范企業財務行為，用好理財自主權；有利于財會人員參加管理，充分發揮核算、監督職能；有利于保護干部、職工，盡可能減少犯錯誤斬機會。完善的財務稽核網絡，更是對財會的愛護。

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