摘要：首先討論了對金融工具的影響，接著分析了套期會計的影響﹑實施公允價值的影響﹑加強核算管理，追求利潤最大化，最后研究了對銀行風險管理的影響。

　　關鍵詞：會計標準;新會計準則；金融工具；套期會計；公允價值

　　1引言

　　銀行業會計標準向國際會計慣例轉軌是不可逆轉的趨勢，這次我國新會計準則體系的構建在會計標準國際化方面邁出了關鍵的一步，為我國銀行業整體實現向國際會計慣例的趨同提供了千載難逢的良機。商業銀行應高度重視新會計準則實施可能帶來的機遇和挑戰，周密考慮、充分準備，順利平穩完成向新會計準則的過渡，努力將新會計準則的精髓運崩到本行的會計實踐當中。充分發揮它們對本行完善公司治理，實現質盤、效益、規模協調發展的推動作用。

　　2對金融工具的影響

　　金融資產和負債作出了新的歸類。金融資產分為4類，即交易性金融資產同。改變了金融企業會計制度中對投資和負債采取長、短期分類核算的方法．有助于更清晰地界定不同資產和負債類型的投資和收益或盈虧。衍生金融工具納人表內核算采用公允價值計量。新會計準則明確要求金融企業將衍生金融工具納人表內核算，而不是僅在表外披露；同時要求在會計期末采用公允價值計量衍生金融工具，以便及時反映交易的盈虧狀況。

　　金融資產減值采取未來現金流量折現法的影響。相對于我國商業銀行目前采用的計提貸款損失準備“五級分類法”，未來現金流量折現法計算的減值損失比較準確．更能反映貸款的真實價值。

　　從理論上講，新會計準則有關金融資產和負債的規范無疑對我國銀行業長遠發展具有很好的促進作用，顯得更為科學先進。但也正是因為金融資產減值測試和負債期末計價變動進人損益。對中小銀行影響巨大。原因主要是資產質量普遍不盡如人意，不良貸款率高于平均水平，也遠遠高于不良貸款率5％監管標準。而且，即使五級分類，仍然沒有反映出真實的資產質量。資產質量是我國銀行的軟肋，而應用新會計準則將使資產質量不高影響發展的矛盾變得更為突出。

　　3套期會計的影響

　　對有些銀行開展了套期保值業務，按照原有會計處理，套期工具未實現的利得或損失未被納入表內，被套期項目的浮動盈虧也不進行會計處理。如果其已經滿足套期會計方法的標準，現在采用套期會計方法將套期工具和被套期項目公允價值變動或現金流量變動抵消結果，在同一財務報表期間的損益中予以確認進行處理，并不會對銀行權益、損益及資產結構等經濟事項產生明顯的影響。但是要求商業銀行對套期行為的有效性進行持續評價，要求提供每筆套期業務的風險管理書面文件等，這對商業銀行的風險管理和銀行監管提出更高的要求。

　　4實施公允價值的影響

　　公允價值是新會計準則最大的亮點，也是最大的難題。亮點在于新會計準則體系在確定公允價值的應用范圍時，充分考慮我國國情，作了審慎的改進，如：投資性房地產，減少了含有較多假設的估值技術的應用，即在一些領域要求只有在存在一定程度的可靠性時，才允許相關性的進一步運用；難點在于，實施中將存在一些問題：（1）由于公允價值大多數情況下不能直接獲取．需要估算和驗證，因此采用公允價值計量將增加銀行成本，存在跨行一致性問題。（2）公允價值很容易受市場變化的影響，加之我國市場分割現象非常嚴重，如債券市場存在交易所、銀行間兩個市場，且兩者長期分割，銀行間債券市場規模很大、價格操縱非常普遍，交易所債券市場交易真實、成交量很小，同一債券在兩個市場可能存在不同，甚至反向的市場價格，由此會導致公允價值可能無法可靠確定。（3）對非市場化金融工具，采用估值技術確定其公允價值，不得不嚴重依賴銀行的內部模型，可能會導致一定程度上人為操縱計量結果。

　　5加強核算管理，追求利潤最大化

　　追求利潤最大化是商業銀行經營的主要目標。要講求經濟效果，提高經濟效益，必須加強核算管理，提高全心全意為客戶服務的思想，確保高端客戶的長期穩定。對于商業銀行來說，最重要的利潤來源于客戶中10％的高端客戶，這些高端客戶大約能夠為商業銀行帶來近80％的利潤。要實現利潤最大化，一方面要核算銀行本身的業務活動，包括金融資產、負債、權益的增減變化：同時，還要核算、反映和監督國民經濟各部門、各企業的資金活動情況，為其提供各項支付結算服務。因此銀行必須在搞好內部核算的同時，加強對外部核算的控制、監督和管理，確保營運資金安全。在結算會計的核算與管理過程中應注意把握好以下三點：（1）必須搞好風險防范，加強內控機制，牢固樹立“內控優先”的思想，始終貫徹“規范操作、授權分責、監督制約、帳務核對、安全謹慎”五大原則，確保銀行營運資金安全。（2）依靠現代科技手段進行管理。實行會計電算化、網絡化。（3）需要增加投資改進內部系統和程序，使其能實現對復雜金融工具的估值和處理，規避會計核算過程中的違規、虛假行為，防范和化解行為風險。

　　6對銀行風險管理的影響

　　對我國銀行而言，加強銀行的風險管理是促進銀行規范化經營、提高銀行經營競爭力的關鍵。我國境內中資銀行與外資銀行相比在風險管理意識、風險管理方法與手段上都存在相當大的差距，加強我國銀行的風險管理迫在眉睫。風險管理一般包括風險識別、風險分析及風險規避幾項工作。風險識別與風險分析是加強風險管理的基礎，而正確的風險識別與分析又有賴于銀行對真實業務信息的掌握。實際上我國銀行改進風險管理最大的障礙，就是風險管理所需要的大量業務信息缺失，銀行無法建立相應的資產組合管理模型，無法準確掌握風險敞口。而風險管理信息失真，更是直接影響到風險管理的決策科學性，也為風險管理方法的量化增添了困難。新準則就金融資產與負債的可靠計量、減值準備的科學計提、衍生金融工具的風險披露等所作的規定都是為了便于提供真實的業務信息，為有效進行風險識別與分析，進而建立準確的風險管理模型服務的。因而新準則的實施有助于我國銀行有效地識別與分析風險，促進銀行風險管理能力的提高。

　　7總結

　　綜上認為新會計準則更注重強化企業會計信息包括資產質量和經營業績的真實性，有利于商業銀行正確衡量和控制企業的信貸風險，但新會計準則由于本身的不完善，還無法完全適應我國現階段的一些具體國情，因此無法堵住企業財務報表上所有的漏洞，也無法杜絕某些企業操縱利潤的不良企圖，所以商業銀行在做出信貸決策時，必須對企業提供的會計信息進行全面和謹慎的判斷，以便最大限度地降低信貸風險，維護銀行的合法權益。

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