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延伸審計取證的難點及對策
為充分發揮審計“免疫系統”功能，對重大資金跟蹤審計開展宏觀調研的審計項目越來越多，延伸審計工作量越來越大。如何保證延伸取證質量，提高延伸審計工作效率，已成為審計人員值得研究的新課題。
一、延伸取證的難點
（一）有關單位和個人對國家審計認識存在偏差。一是對審計了解不夠，懷疑審計機關依法行政資格，審計人員延伸取證時需要與其反復溝通和解釋，延誤了審計時間；二是對審計特別敏感，表現在有關單位、個人以各種理由推諉、拖延，提供資料不完整、不及時等。
（二）有關單位提供的資料不能滿足審計要求。有的企業對合同等資料的真假不予確認；有的中介機構對其出具的報告相互矛盾之處不予認定和解釋；有的工商、稅務部門對提供的企業年報等資料不予蓋章；有的被延伸審計單位提供不完整資料甚至虛假資料。
（三）涉及有關單位自身責任和利益時不能積極配合。對走私和貸款詐騙等重大問題審計時，如涉及到監管部門自身存在監管不力問題，則難于向審計披露事實真相；涉及到的擔保單位和相關企業更難于向審計及時提供真實完整資料。
（四）異地審計和延伸領域的擴大，加大了取證難度。目前，審計系統尚未形成相互協調、積極配合、較為規范的延伸審計模式。異地審計和延伸審計業務生疏的領域，審計人員不僅受語言、業務知識等方面的限制，還由于缺乏相關的操作規程作為業務指導，審計人員只能邊學習、邊探索、邊開展延伸審計。
（五）以現金支付和結算的業務延伸取證難。在跟蹤資金審計的后期，有的單位采取化整為零等方式將資金以現金方式支出，對資金的真實用途審計難以取證。在“三農”審計項目中，對農民的各種補貼和糧食保護價收購等業務都以現金與農民結算，而審計看到的補貼的支付和保護價收購的財務資料都是由有關部門單方提供，審計難以查清其中的事實真相。
二、延伸取證難的解決對策
（一）加強延伸審計的計劃管理和統籌安排，做好延伸取證的準備工作，對多個可延伸取證單位進行全面分析比較，選擇最佳延伸路徑，避免無目的取證和重復取證。同時，加強法規建設，確立審計機關延伸取證的相應權利；對拒不配合審計的單位和個人的違法行為制定相應的處罰措施，保障審計機關延伸取證的順利進行。
（二）加大審計宣傳力度，明確審計機關行使審計調查權是審計執法的重要組成部分，促進審計機關充分行使獨立調查權。審計機關延伸審計時，應以協助審計通知書等專用公文替代介紹信，樹立審計機關權威。
（三）加強審計系統內部的協調，逐步建立順暢的延伸審計的相互配合機制，為延伸取證工作創造基本條件；同時，要加強與當地政府、稅務、銀行、工商、海關等部門的協調，為延伸審計創造良好的外部環境。
（四）審計署應與工商總局、人民銀行、公安部的有關信息系統聯網，使審計常用到的企業工商注冊、信貸和開戶、自然人身份證等資料能通過審計署內部網站直接查取，提高審計效率。
（五）對部分民營企業和以現金結算的業務，要加強與政府、銀行等部門的協調，利用相關部門的協助向民營企業和個人取證。同時，做好對當事人走訪和訪談工作，并結合相關的影視資料，佐證相關問題。（審計署駐沈陽特派辦）
責任編輯：小奇
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