【摘 要】隨著高等教育的迅猛發展，高等學校近年來不斷擴招、擴建，導致資金需求進一步加大。銀行貸款成為高校快速發展資金鏈中不可或缺的重要一環，同時又使高校承受著巨大的財務風險。本文對普通高等院校銀行貸款的現狀及其形成的危害進行分析，提出建立高校貸款風險評價指標體系，及時識別和防范高校銀行貸款風險。

　　【關鍵詞】高等院校； 銀行貸款； 財務風險； 評價指標體系

　　一、引言

　　為了提高中華民族的整體素質，國務院批準的《面向21世紀教育振興計劃》提出大力發展高等教育，將高等教育入學率從2000年的11%提高到2010年的15%的發展目標，這意味著高等教育由精英教育向大眾教育轉變。近年來高校連續擴大招生規模，在校大學生數量大幅度增加，1999年全國普通高校招生413.4萬人，至2005年末普通高等教育全年招生505萬人，在校生1 562萬人，畢業生307萬人，實際上已經提前超額完成了目標。由此學校辦學條件不能滿足教育發展的矛盾日益突出。為了緩解這一矛盾，必須擴大辦學規模，但隨之又出現了擴大辦學規模與資金需求之間的矛盾。在財政撥款和學校自籌收入不能滿足學校基本建設對資金需求的情況下，積極利用銀行貸款（以下簡稱貸款）改善辦學條件、解決事業發展過程中的實際困難，成為學校必然的選擇。

　　二、普通高校貸款現狀

　　銀行貸款成為現階段我國高校基本建設的主要資金來源，這一點已成為既定的事實。部分高校大規模進行基本建設，造成債務負擔沉重。據資料顯示，至2003年末，18所部署高校債務總額72.75億元，比2002年末增長45%，其中基本建設形成的債務占82%；央屬的76所高校2002年底貸款總額達到88億元，截至2005年底貸款總額已高達336億元，校均貸款額4.4億元，平均年度增幅達到76%，而在2005年，76所高校的總收入是656.66億元，校均收入達到8.64億元，現有的貸款規模已經相當于高校收入的51.1%；同年我國公辦高校的銀行貸款總額已達1 500億元-2 000億元。在2007年的“兩會”上，高校貸款問題成為熱點問題。貸款是一把雙刃劍，貸款在增強高校的辦學實力、緩解資金緊張問題的同時也給普通高校帶來了巨大的財務風險，赤字運作的高校并沒有像原來預料的那樣憑借擴招來償還貸款，而是出現巨額貸款無法償還的局面。極度擴張之后，高校貸款后遺癥隨后出現，高校經費有限，無法按期償還貸款，部分高校貸款規模大大超出經濟承受能力，無力償還貸款，隨著國家調高銀行利率，一些學校甚至連利息都還不起。經費緊張已經影響到高等教育質量，一些高校為了還貸，不得不壓縮學生經費、辦公經費，巨額債務已成為制約高校發展的重要因素。因此，構建有效的貸款風險評價指標體系來及時識別高校貸款財務風險，及時進行風險的預警預報迫在眉睫。

　　三、高等院校貸款風險

　　高等院校銀行貸款特指公立全日制普通高等院校向銀行進行資金借貸而形成的貸款。高等院校銀行貸款風險是指高校向銀行進行過度舉債或不良舉債后產生嚴重影響教學科研和人才穩定等不良后果，使學校難以為繼的可能性。高校舉債，一旦不能償還到期債務，學校將陷入財務危機，產生嚴重的不良后果。

　　（一）形成財政風險

　　由于高校的特殊性質，高校貸款風險一般通過以下三種途徑轉嫁給政府即財政。

　　1.高校——政府途徑：政府是普通高校最主要的投資者，財政撥款是高校經費的最主要來源渠道。就產權而言，普通高校的所有權歸屬國家，當高校不能償還貸款而影響正常教學活動，產生一些不穩定因素時，高校會求助于政府，而從促進經濟發展、維護社會穩定的角度出發，政府不會坐視不管，從而由政府來承擔債務風險。

　　2.高校——學生——公眾——政府途徑：當學校無力償還貸款時，學校可能會提高學費標準或維持原學費標準但壓縮教學經費、降低教學質量，將風險轉嫁給學生，當轉嫁的程度超過某個界限時，就會引起家長的不滿，從而引起社會公眾和輿論的不滿，引起政府的關注和救助。

　　3.高校——銀行——政府途徑：當高校長期不能償還貸款時，銀行會采取合法的方式來給政府施加壓力，如訴訟、要求高校破產等，迫使政府救助高校，承擔債務風險。

　　通過對轉嫁途徑的分析可知，高校將通過不同的途徑將自身的債務風險轉嫁成公共風險，而政府是社會的管理者，也是公共風險的最終承擔者，社會其他主體所不能承擔的風險最終都將由政府即財政來承擔。

　　（二）造成投資閑置浪費

　　由于市場規律、辦學規律及銀行信貸體制的制約，盡管政府部門對擴招貸款予以關照與扶持，高校急劇膨脹的投資仍出現了資金難以為繼的問題，造成基建投資難以按進度施工，或基礎設施投資雖已完成，但由于教學相關設施不配套以及高昂的收費，造成基礎設施使用率低。這種情況和國家審計署審計報告結果所吻合：“一陣風”上馬、盲目建設“大學城”的后果是出現“新一輪資產投資——閑置——不良資產”的惡性循環。

　　（三）給社會經濟發展帶來不良影響

　　高校規模擴大，相比之下，硬件設施建設容易做到，而軟件尤其是師資方面的建設很難跟上節奏，使得教育質量沒有保證，這可以表現為：首先，在存在財務風險的情況下，高校會壓縮教學科研的經費投入，特別是教學一線院系的經費。學生在實習教學環節經費的不足，會直接影響學生實際操作能力的培養。其次，高校為集中財力搞基建，會緊縮其他方面的開支，可能會限制專職教師工資、獎金和福利待遇的提高。這必將使高校失去在吸引、培養和留住人才方面的優勢。優秀骨干教師一旦出現大量流失，會直接導致教育質量的下降。最后，高校為緩解還貸資金壓力，可能會采取擴大二級學院招收高學費生和自費研究生的規模，以此獲得更多的學費收入來還貸，而學校實際用于學生的教學支出卻在壓縮，這也必然會導致教學水平和質量的下滑。

　　四、建立高校貸款風險評價指標體系

　　（一）高校貸款風險評價指標體系

　　高校貸款風險評價指標體系是由一系列反映高校債務風險狀況的財務指標組成的，用以評價高校在資金運動過程中所面臨的風險。根據測試內容的不同，可設置如下指標：

　　1.反映高校籌資風險的指標

　　1）累計貸款總額占總收入比重（A1）:A1

　　=（年末借款總額/當年年度總收入）×100%。

　　這一指標反映了高等學校總負債存量與本校經濟能力的關系。分母指標選擇的是當年年度總收入而不是總資產，因為高校大部分資產的所有人不是高校，因此不能完全用資產來還債。

　　2）累計貸款總額占總資產比重（A2）:A2

　　=（學校貸款總額/全部資產）×100%。該指標反映高等學校總資產中存在多少是借款籌集的，反映的是高校的舉債比率，體現了高等院校資產對債權人的長期償還保障能力。從高等院校運行現狀來看，累計貸款占總資產比重過高或過低均不好，舉債比率過低，不利于高等院校的大規模發展；舉債比率過高，財務風險增大，面臨償債支付的現金需求壓力增大。

　　3）自有資金動用程度（A3）:A3=[（年末應收款及暫付款中非正常周轉的墊付款

　　+對外投資+借出款）/（年末事業基金+年末專用基金-留本基金）]×100%。自有資金指的是學校可以自由支配的財力，包括事業基金中的一般基金和專用基金，專用基金中的留本基金因不能動用，不作為自有資金，應從中剔除；同時也不包括專項經費，因為專項經費的年末結余是指未完成（完工）的專項經費的年度結余，其真正的支配權、使用權不屬于學校一級。因此，為穩健起見，自有資金不包括學校專項經費年末結余。自有資金動用比率衡量高等學校凈資產中實際可控制的資金的利用程度，體現了其后續發展的潛力大小。指標值越大，表示高等學校實際自有資金動用程度越高；反之，則越弱。