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增值稅與企業所得稅具有較強的相關性
增值稅與企業所得稅在稅收中占有重要地位，從1997年至2008年，全國增值稅與企業所得稅實際入庫數之和占全國稅收的五成以上。增值稅規模從1997年的3343億元提高到2008年的1.56萬億元，年平均增長速度為16.67%；企業所得稅規模由1997年的1075億元提高到2008年的9675億元，年平均增長速度為24.57%。
全國稅收調查企業的應繳增值稅稅負與企業所得稅稅負呈下降趨勢。2005年、2006年、2008年的應繳增值稅稅負分別為18.6%、18.3%、18.1%，應繳企業所得稅稅負分別為22.8%、19.5%、18.2%。
全國稅收調查資料分行業的數據顯示，雖然全國調查企業增值稅、企業所得稅的稅負在2005年至2008年呈下降趨勢，但從行業結構看，不同行業的增值稅與企業所得稅的稅負變化情況差異明顯。
從行業看，從2005年至2008年，調查企業中增值稅和企業所得稅稅負均呈上升的行業有：有色金屬礦采選業、煙草制品業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、金屬制品業、交通運輸設備制造業、通信設備、計算機及其他電子設備制造業等。增值稅稅負上升、企業所得稅稅負下降的行業有：石油加工及煉焦業。企業所得稅稅負上升、增值稅稅負下降的行業有：非金屬礦物制品業、化學纖維制造業、有色金屬冶煉及壓延加工業、專用設備制造業。
近年來高耗能的6大行業：鋼鐵、有色金屬、建材、石油加工、化工、電力企業的增加值、利潤、增值稅、企業所得稅的規模和增長幅度居各行業首位。另外，通信設備、計算機及其他電子設備制造業、交通運輸設備制造業、電氣機械及器材制造業等行業企業的增加值、利潤、增值稅規模和增幅也較領先。
分地區看，根據2008年全國稅收調查數據測算，寧夏、西藏、廣西、湖南、海南、甘肅、安徽、重慶、青海、內蒙古、江西等省區市增值稅與企業所稅差異率達30%～223%。這些地區大多以增值稅為主，整體稅源相對貧乏，同時大部分地區享受西部大開發政策，在企業所得稅方面的稅收優惠較多。河南、山西、浙江、江蘇、福建、深圳等地區的增值稅與企業所得稅按地區相關系數計算，差異較小，說明這些地區增值稅與企業所得稅相關性較高。北京、上海、廣東、天津、寧波、青島等地區，由于總部經濟比較發達，企業所得稅在總機構匯總繳納，增值稅與企業所得稅相關性較低。
企業利潤、增值稅、企業所得稅與企業增加值有很強的相關關系。因為增加值是企業在一定時期內工業生產活動的最終成果貨幣表現形式。企業利潤是企業在一定時期內生產經營的財務成果。由于企業利潤是增加值的構成部分，企業增加值與利潤有很強的正相關關系。利潤與增加值、增值稅與增加值、企業所得稅與利潤存在相關性較高，增值稅與企業所得稅也存在一定的相關關系。
稅收調查數據分析表明，增值稅與企業所得稅在行業結構的分布上有一定的共性。在煙草制品業，石油和天然氣開采業，石油加工及煉焦業，電力、熱力的生產和供應業，黑色金屬冶煉及壓延加工業，煤炭開采和洗選業，有色金屬冶煉及壓延加工業，有色金屬礦采選，化學纖維制造業，交通運輸設備制造業，通信設備、計算機及其他電子設備制造業11個行業，戶均增值稅與企業所得稅規模排位靠前。對這11個行業的增值稅與企業所得稅的協調系數分析發現，這11個行業的增值稅與企業所得稅的協調系數較高（增值稅與企業所得稅行業協調系數，即行業增值稅占總體增值稅的占比除以行業企業所得稅占總體企業所得稅的占比）。
有色金屬冶煉及壓延加工業增值稅與企業所得稅協調系數為1.1，交通運輸設備制造業增值稅與企業所得稅協調系數為1.0，電力、熱力的生產和供應業增值稅與企業所得稅協調系數為0.8，化學纖維制造業增值稅與企業所得稅協調系數為1.4，這4個行業企業的增值稅與企業所得稅相關性相對較高。其余如煙草制品業，石油和天然氣開采業，石油加工及煉焦業，黑色金屬冶煉及壓延加工業，煤炭開采和洗選業，有色金屬礦采選，通信設備、計算機及其他電子設備制造業7個行業的企業增值稅與企業所得稅的協調系數均較合理，增值稅與企業所得稅有一定相關性。
通過企業增加值、利潤與增值稅、企業所得稅關系分析，可以發現企業利潤、增值稅、企業所得稅與企業增加值有很強的相關關系，增值稅與企業所得稅也存在一定相關關系。建議在今后制定稅收政策時，兼顧增值稅與企業所得稅的相關性，使兩稅種的優惠政策更合理搭配。
在納稅能力估算時，加強增值稅與企業所得稅相關性指標的關聯分析，如在選取企業所得稅納稅能力估算指標時，可考慮增加值這一指標。同時，建立企業所得稅與增值稅征收管理聯系互動機制。在稅收管理中，納稅評估對這兩個稅種的相關稅源、稅收指標進行互動監控。
責任編輯：Sylar
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