企業(yè)銷售舊貨稅務(wù)處理芻議

來源: 張寒梅編輯： 2010/05/24 10:59:30　　字體：大小

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　　關(guān)于企業(yè)銷售舊貨的稅務(wù)處理，筆者認(rèn)為主要有以下四種不同情況：

　　一是企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)。自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情況繳納增值稅。銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率繳納增值稅；企業(yè)在2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半繳納增值稅；2008年12月31日以前已納入增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半繳納增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率繳納增值稅。

　　二是企業(yè)銷售自己使用過的舊貨應(yīng)區(qū)分不同情況繳納增值稅。舊貨經(jīng)營單位銷售其收購的舊貨按照相關(guān)辦法依照4%征收率減半繳納增值稅；非舊貨經(jīng)營單位銷售自己實(shí)際使用過的舊貨，如果按簡易辦法繳納增值稅，則可能出現(xiàn)將自產(chǎn)產(chǎn)品通過各種方式按照舊貨銷售，所以非舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨按簡易辦法繳納增值稅要嚴(yán)格控制舊貨和舊物的范圍；舊物銷售按適用稅率繳納增值稅（一般稅率17%）。

　　三是企業(yè)將2008年12月31日前購進(jìn)的自己使用過的固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的項(xiàng)目，按相關(guān)辦法依照4%征收率減半繳納增值稅。企業(yè)2008年12月31日前購進(jìn)的固定資產(chǎn)沒進(jìn)行固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，后用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利、個人等項(xiàng)目時按照4%征收率減半繳納增值稅；企業(yè)2009年1月1日以后購進(jìn)的自己使用過的固定資產(chǎn)，用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費(fèi)等項(xiàng)目時視同銷售按照適用稅率繳納增值稅。

　　四是小規(guī)模納稅企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按2%征收率繳納增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。

　　以上四種情況經(jīng)分析可歸納為，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按相關(guān)辦法依4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅；一般納稅人銷售舊貨，按相關(guān)辦法依照4%征收率減半征收增值稅；一般納稅人將自己使用過的固定資產(chǎn)用于非增值稅、免稅項(xiàng)目、集體福利個人等視同銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按相關(guān)辦法依照4%征收率減半繳納增值稅。

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