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商業企業預提待付費用的核算
預提待付費用是指應由本期負擔，但由后期支付的費用，如預提銀行借款的利息。我們知道，銀行借款的利息一般采用按季結算的辦法，為了正確核算費用支出和財務成果，企業應于每個季度的前2個月預提應付利息，分別計入當月的“財務費用”賬戶，季末再根據銀行轉來的“借款利息通知單”作出調整。
銀行借款利息的計算公式：
銀行借款利息=銀行借款月平均余額×月利息率
銀行借款月平均余額=銀行借款每日余額累計數÷30天
［例］某商業企業7月份短期借款平均余額1 200 000元，月利息率7．5‰，7月份的應付利息為：
1 200 000×7．5‰=9 000（元）
根據計算結果作分錄如下：
借：財務費用——利息 9 000
貸：預提費用——借款利息 9 000
［例］該企業8月份借款余額為900 000元，假定月利息率仍是7．5‰，8月份的利息為：
900 000×7．5‰=6 750（元）
根據計算結果作會計分錄如下：
借：財務費用——利息 6 750
貸：預提費用——借款利息 6 750
［例］9月下旬接到銀行“借款利息通知單”，三季度實際支付利息23 200元，企業實際支付時，其會計分錄如下：
借：財務費用——利息 7 450
預提費用——借款利息 15 750
貸：銀行存款 23 200
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