新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
錯賬的類型及調整范圍
（一）對當期錯誤會計賬目的調賬方法
在審查中發現的當期的錯誤會計科目，可根據正常的會計核算程序，采用紅字調整法、補充調整法、綜合調整法予以調整。
（二）對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況：
（1）如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用上述幾種方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
（2）如果在上一年度決算報表編制之后發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。這時需區別不同情況，按簡便實用的原則進行調整。
對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。
對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至“本年利潤”賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整。
【例】某稅務師事務所2010年4月對某公司2009年度納稅審查中，發現多交廠房租金20000元，應予以回沖。假設所得稅稅率25%。
若通過“以前年度損益調整”科目調整，而將調整數體現在2006年的核算中，應作調整分錄如下：
①補所得稅＝20000×25%＝5000（元）
借：以前年度損益調整 5000
貸：應交稅費——應交所得稅 5000
②將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤
借：以前年度損益調整 13400
貸：利潤分配——未分配利潤 13400
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。
【例】某稅務師事務所2010年審查2009年某企業的賬簿記錄，發現2009年12月份多轉材料成本差異40000元（借方超支數），而消耗該材料的產品已完工入庫，該產品于2010年售出。
這一錯誤賬項虛增了2009年12月份的產品生產成本，由于產品在2009年未銷售，不需結轉銷售成本，未對2009年度稅收發生影響，但是由于在2010年售出，此時虛增的生產成本會轉化為虛增銷售成本，從而影響2010年度的稅項。
如果是在決算報表編制前發現且產品還未銷售，應用轉賬調整法予以調整上年度賬項，即：
借：材料成本差異 40000
貸：庫存商品 40000
如果是在決算報表編制后發現且產品已經銷售，由于上一年賬項已結平，這時可直接調整本年度的“主營業務成本”或“本年利潤”賬戶，做調整分錄如下：
借：材料成本差異 40000
貸：“主營業務成本”或“本年利潤” 40000
責任編輯：zoe
下一篇：四類跨年度應計未計稅費不需調賬
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號