結余與結余分配的會計處理

來源: 正保會計網校編輯： 2010/05/07 08:45:23　　字體：大小

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　　事業單位的結余，是指事業單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業結余和經營結余。

　　1.事業結余的核算

　　事業結余是指事業單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：

　　事業結余＝（財政補助收入＋上級補助收入＋附屬單位繳款＋事業收入＋其他收入）－（撥出經費＋事業支出＋上繳上級支出＋非經營業務負擔的銷售稅金＋對附屬單位補助）

　　①借：事業結余

　　　　貸：各類支出

　　②借：各類收入

　　　　貸：事業結余

　　2.經營結余的核算

　　經營結余用公式表示為：經營結余＝經營收入－經營支出－經營業務負擔的銷售稅金

　　①借：經營結余

　　　　貸：經營支出

　　　　　　銷售稅金

　　②借：經營收入

　　　　貸：經營結余

　　年度終了，事業單位應當將當年實現的事業結余全數轉入“結余分配”，結轉后，“事業結余”科目無余額。經營結余通常應當轉入“結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

　　借：事業結余

　　　　經營結余

　　　貸：結余分配

　　3.結余分配

　　事業單位的結余分配主要包括兩項內容：一是經營活動交納所得稅；二是專用基金（職工福利基金）。事業單位專用基金內容很多，但除職工福利基金在結余分配中提取外，修購基金和醫療基金都是通過收入提取的。

　　①借：結余分配

　　　　貸：應交稅金――應交所得稅（經營結余×稅率）

　　②借：結余分配

　　　　貸：專用基金——職工福利基金

　　分配后，單位應將當年未分配結余，全數轉入“事業基金——一般基金”科目，借記“結余分配”科目，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后，“結余分配”科目應無余額。

　　借：結余分配

　　　貸：事業基金——一般基金

　　【例】20×9年12月31日，某事業單位有關收支科目的余額有：財政補助收入的貸方余額為235000元、上級補助收入的貸方余額為44000元、事業收入的貸方余額為172000元、經營收入的貸方余額為94000元，事業支出的借方余額為428000元、經營支出的借方余額為64000元。年終結賬時，該事業單位的賬務處理如下：

　　（1）將財政補助收入、上級補助收入、事業收入和事業支出結轉至事業結余

　　借：財政補助收入　　　　　　　 235000

　　　　上級補助收入　　　　　　　　44000

　　　　事業收入　　　　　　　　　 172000

　　　貸：事業結余　　　　　　　　　451000

　　借：事業結余　　　　　　　　　 428000

　　　貸：事業支出　　　　　　　　　 428000

　　（2）將經營收入和經營支出結轉至經營結余

　　借：經營收入　　　　　　　　　94000

　　　貸：經營結余　　　　　　　　　 94000

　　借：經營結余　　　　　　　　　64000

　　　貸：經營支出　　　　　　　　　 64000