物業公司收取的自來水水費如何開發票

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2024/08/30 14:38:32　字體：大小

在本周的答疑咨詢中，有企業財稅會員咨詢：物業公司收取的自來水水費，應該如何給客戶開具發票，是差額開票還是全額開票，開票適用的商品和服務稅收分類編碼應該是什么？

下面我們結合相關政策規定來分析一下。

一、是差額開票還是全額開票？

1、國家稅務總局公告2016年第54號規定

《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規定：提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
根據國家稅務總局對該公告的解讀，納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票。

2、稅總貨便函〔2017〕127號規定

《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件增值稅發票開具指南規定：提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
發票開具：納稅人可以按3%向服務接受方開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。
從上面兩個政策規定來看，物業公司收取的自來水水費可以按3%向服務接受方全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。

二、開票適用的商品和服務稅收分類編碼應該是什么？

這個問題在實務中存在爭議。

一種觀點是開具經紀代理服務。

可以參考河南稅務局的答復：

物業公司收取的自來水水費如何開發票

另一種觀點是開具水冰雪*自來水。

可以參考上海市稅務公眾號的答復：

物業公司收取的自來水水費如何開發票2

此外，有稅務局答復，對于各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，提供物業管理服務的納稅人，可采取與自來水廠同樣的處理方式，即：自來水廠就污水處理費部分開具免稅收入的，物業管理服務納稅人同樣就此部分開免稅收入。
因此，物業公司代收水費可以根據需要開具專用發票或普票發票。污水處理費不適用差額扣除，但可開具免稅發票，免稅收入應開具普票不得開具專用發票。

來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！

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