新用戶(hù)掃碼下載買(mǎi)賣(mài)股票稅會(huì)差異分析！
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算時(shí)，會(huì)存在較大的稅會(huì)差異，以下結(jié)合會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行分析：
時(shí)點(diǎn) | 具體實(shí)例 | 會(huì)計(jì)處理 | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 |
買(mǎi)入股票時(shí) | 購(gòu)買(mǎi)股票10萬(wàn)股，每股10元，共花費(fèi)100萬(wàn)元，并支付交易費(fèi)用3000元。 | 借：交易性金融資產(chǎn)100萬(wàn) 貸：銀行存款100萬(wàn) 借：投資收益0.3萬(wàn) 貸：銀行存款0.3萬(wàn) | 買(mǎi)入價(jià)100萬(wàn) | 計(jì)稅基礎(chǔ)為100.3萬(wàn) 即：稅法不認(rèn)可交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益的做法，需要納稅調(diào)增0.3萬(wàn)。 |
公允價(jià)變動(dòng) | 增值10萬(wàn) | 借：交易性金融資產(chǎn)10萬(wàn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn) | 不征稅 | 不征稅，需要納稅調(diào)減10萬(wàn)。 |
分紅 | 分紅5萬(wàn) | 借：銀行存款 5萬(wàn)
| 不征稅 | 持有股票 12 個(gè)月及以上取得的投資收益免稅，需納稅調(diào)減 5萬(wàn)元。 |
賣(mài)出股票時(shí) | 賣(mài)出上述股票10萬(wàn)股，每股12元，共收120萬(wàn)元，并支付交易費(fèi)用5000元。 | 借：銀行存款120萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn)110萬(wàn) 投資收益 （10-1.132）萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1.132萬(wàn) 借：投資收益 5000元 貸：銀行存款 5000元 | 賣(mài)出價(jià)120萬(wàn) 增值稅=（120-100）/1.06*6%=1.132萬(wàn) | 該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100.3萬(wàn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)投資收益是（120-1.132-100.3）=18.568萬(wàn)，而不是（10-1.132）=8.868萬(wàn)。 需要納稅調(diào)減0.3萬(wàn)；需要納稅調(diào)增10萬(wàn)。 |
來(lái)源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家），侵權(quán)必究！
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