2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十一）

我們給了生活多少耕耘，生活就會賞賜我們多少果實。我們給了生活多少懶惰，生活就會回敬我們多少苦澀！注冊會計師考試也是一樣！必須要多練，多練，多練。下邊是網校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！

1.單選題

關于融資租賃業務增值稅政策的相關表述，不正確的是 （　）。

A、融資性售后回租服務屬于貸款服務，應按照金融服務繳納增值稅 

B、融資租賃服務可以扣除車輛購置稅 

C、融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動 

D、納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，可以開具專用發票 

【答案】 D

【解析】

納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

2.多選題

下列各項中適用增值稅免稅政策的有（　）。

A、非出口企業委托出口的貨物 

B、增值稅小規模納稅人出口貨物 

C、出口企業出口農業生產者自產的農產品 

D、以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物 

【答案】ABCD

【解析】以上四個選項均適用增值稅免稅政策。

3. 多選題

對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有（　）。

A、單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅 

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅 

C、無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅 

D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅 

【答案】 ABC

【解析】

選項A、C的說法未針對酒類產品和非酒類產品進行區分；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

4. 單選題

2018年6月，某企業（增值稅一般納稅人）進口小型機器一批，關稅完稅價格為150萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元（有增值稅發票）。該企業進口環節應納增值稅為（　）萬元。

A、30.6 

B、25.5 

C、28.8 

D、30 

【答案】 C

【解析】進口關稅＝150×20%＝30（萬元），進口環節增值稅＝（150＋30）×16%＝28.8（萬元）

5. 多選題

下列關于銷售不動產增值稅稅務處理的描述正確的有（　）。

A、一般納稅人（非房企）銷售其2016年8月購置的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅 

B、一般納稅人（非房企）銷售其自建于2015年年底的不動產，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產建造成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額 

C、一般納稅人（非房企）銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額 

D、一般納稅人（非房企）銷售其2016年4月30日前自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額 

【答案】 CD

【解析】一般納稅人（非房企）銷售其2016年4月30日前的不動產，可選擇適用簡易計稅方法：

（1）取得（不含自建）的不動產：以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 （2）自建的不動產：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。一般納稅人（非房企）銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。

6. 單選題

2018年9月，某化妝品生產企業是一般納稅人，購進某國營農場自產玉米，農產品收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進玉米，增值稅專用發票上注明銷售額300000元。購進農產品均用于生產化妝品，則允許抵扣的進項稅額為（　）元。

A、37899.6 

B、40241.3 

C、43899.6 

D、48272.10 

【答案】C

【解析】 稅法規定，從農業生產者手中收購農產品用于加工16%稅率的貨物，可以按買價的12%計算抵扣進項稅。 允許抵扣的進項稅額=65830×12% 300000×12%=43899.6（元）

7. 單選題

下列屬于增值稅視同發生應稅銷售行為的是（　）。

A、將自產的貨物用于無償贈送其他單位 

B、自然人股東將資金無償借給所投資公司 

C、將外購的貨物用于個人消費稅 

D、設在同一縣（市）的兩個機構之間移送貨物 

【答案】 A

【解析】選項BC，不屬于視同發生應稅銷售行為，而是屬于不得抵扣進項稅的情形；選項D，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外，屬于視同發生應稅銷售行為。【點評】增值稅的視同銷售行為屬于考試的重點內容，具體包括以下幾項：

①將貨物交付其他單位或者個人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

④將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目。

⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

⑩財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

上述10種情況應該確定為視同發生應稅銷售行為均要征收增值稅。

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