2018年稅務師《稅法一》綜合分析題及參考答案（考生回憶版）

2018年稅務師《稅法一》考試已經結束了，考生朋友們究竟考得怎么樣呢？是否正在熱切地盼望看到2018年稅務師考試《稅法一》試題及參考答案呢？正保會計網校根據論壇學員反饋整理了2018年稅務師《稅法一》試題及參考答案（考生回憶版），供考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網校論壇一起回憶試題對答案！

【單選題】 【多選題】 【計算題】

以下是2018年稅務師《稅法一》綜合分析題及答案解析：

1.某油田企業（增值稅一般納稅人）2021年4月發生如下業務：

（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯企業，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發票，注明稅額68萬元；購買開采設備，取得增值稅專用發票，注明稅額1011.19萬元。

（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發機構。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2021年租金，取得增值稅專用發票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。

已知：原油資源稅稅率6%，本月取得相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：根據上述材料，回答下列問題：

（1）業務（1）應納資源稅（?。┤f元。

A.180

B.189

C.270

D.243

【正確答案】D

【答案解析】對三次采油資源稅減征30%。

業務（1）應納資源稅=3000×（1.5-0.5）×6%＋3000×0.5×6%×（1-30%）=243（萬元）

（2）業務（2）增值稅銷項稅額（　）萬元。

A.11739

B.12870

C.12909

D.11700

【正確答案】B

【答案解析】開采原油過程中加熱使用自采原油，不屬于增值稅視同銷售，不繳納增值稅。業務（2）銷項稅額=3000×（3＋30）×13%=12870（萬元）

（3）業務（2）應納資源稅（?。┤f元。

A.540

B.5940

C.5958

D.5400

【正確答案】B

【答案解析】開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。業務（2）應納資源稅=3000×（3＋30）×6%=5940（萬元）

（4）業務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（?。┤f元。

A.0

B.1.58

C.3.24

D.1.94

【正確答案】C

【答案解析】租入不動產同時用于集體福利和應稅項目，進項稅可以全額抵扣。

業務（4）準予抵扣的進項稅額=3.24（萬元）

（5）該企業當月應納增值稅（?。┤f元。

A.12373.87

B.12372.57

C.12375.81

D.12140.23

【正確答案】B

【答案解析】當月應納增值稅=3000×1.5×13%＋12870－68－1011.19－3.24=12372.57（萬元）

（6）關于該油田企業上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（　）。

A.自采原油無償贈送給關聯企業不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.應按照開采的原油數量和單價計算繳納資源稅

D.將自產原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅

E.銷售三次采油的原油免征資源稅

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，視同銷售繳納資源稅；選項C，原油從價計征資源稅，應按照對外銷售原油的不含稅銷售額和稅率計算繳納資源稅；選項E，對三次采油資源稅減征30%。

2.2021年11月15日，某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其2016年3月開始建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2020年4月通過全部工程質量驗收。

2021年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計稅。

經審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明）。

已知：W項目所在省政府規定，房地產開發費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考慮印花稅。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）W項目的清算比例是（?。?。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

【正確答案】D

【答案解析】清算比例＝當期已銷售的房地產項目建筑面積÷整個房地產項目可售建筑面積，可出售的總建筑面積，不包括未單獨作價結算的配套公共設施建筑面積。

清算比例=15000.8÷17000×100%=88.24%

（2）W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金為（　）萬元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【正確答案】A

【答案解析】轉讓房地產有關稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬元）

（3）W項目清算時允許扣除的房地產開發費用金額為（?。┤f元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【正確答案】A

【答案解析】開發費用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）

（4）W項目清算時允許扣除項目金額合計（　）萬元。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【正確答案】B

【答案解析】扣除項目合計=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78（萬元）

（5）W項目清算后應補繳土地增值稅（?。┤f元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【正確答案】D

【答案解析】增值額=[50000－50000÷（1+5%）×5%]－26944.78=20674.27（萬元）

增值率=20674.27÷26944.78×100%≈76.73%

清算后補繳土地增值稅=20674.27×40%－26944.78×5%－1000=5922.47（萬元）

（6）關于W項目清算，下列說法正確的有（　）。

A.該公司清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

B.主管稅務機關受理納稅人清算資料后，應在一定期限內及時組織清算審核

C.該公司可以委托稅務中介機構對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》

D.對于該公司委托稅務中介機構對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務機關必須采信鑒證報告的全部內容

E.該公司應在收到清算通知書之日起90日內辦理清算手續

【正確答案】ABCE

【答案解析】納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，主管稅務機關應當采取適當方法對有關鑒證報告的合法性、真實性進行審核。對納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，主管稅務機關未采信或部分未采信鑒證報告的，應當告知其理由。

本試卷內容由正保會計網校論壇考生提供，網校教學專家整理。
轉載請注明來源：正保會計網校