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2022稅務師《稅法一》土地增值稅練習題：房地產開發成本
第五章 土地增值稅
單項選擇題
6、某市房地產開發企業2021年開發一幢住宅樓，當年完工并銷售了90%。已知該企業計入房地產開發成本中的有：拆遷補償費900萬元，前期工程費100萬元，建筑工程費1100萬元，基礎設施費200萬元，公共配套設施費300萬元，開發間接費用250萬元，銀行借款利息200萬元，那么該企業當年清算土地增值稅時，可以扣除的房地產開發成本為（ ）萬元。
A.3050
B.2850
C.2565
D.2745
查看答案解析
【答案】
C【解析】
土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。可扣除的房地產開發成本＝（900＋100＋1100＋200＋300＋250）×90%＝2565（萬元）。
【點評】本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認。
（1）取得土地使用權所支付的金額：納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。
（2）房地產開發成本：①土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅；②前期工程費；③建筑安裝工程費；④基礎設施費；⑤公共配套設施費；⑥開發間接費用。
（3）房地產開發費用：①能按項目計算分攤利息，并能提供金融機構證明的：開發費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋開發成本）×5％以內。
②不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構證明的：開發費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋開發成本）×10％以內。
（4）轉讓有關的稅金：
①營改增前：營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。
②營改增后：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。
（5）其他扣除項目：僅適用于房企新建房，加計扣除費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋開發成本）×20％。
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