財稅問答平臺一周熱點（2018.05.31）

來源: 正保會計網校編輯： 2018/05/31 14:17:27　　字體：大小

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小編和會計實務欄目的財稅老師們為大家整理了這一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！

一、以前年度損益調整有關問題

問：《小企業會計準則》第八十八條規定：小企業在處理會計政策、會計估計變更時遵循未來適用法。本年度發現的前期差錯（前期差錯包括：計算錯誤、應用會計政策錯誤、應用會計估計錯誤等），無論重要與否，都不進行追溯調整，將損益直接記入當期利潤表。我比較糾結，這個政策說的是不是最新的，小企業是不是不用在通過以前年度損益調整這個科目了！為什么大家都還在匯算清繳時調整？我不太理解？

提問者昵稱：fuyuany****

回答者：吳老師

答：

《小企業會計準則》關于“差錯更正”采用“未來適用法”進行會計處理，不需要通過“以前年度損益調整”科目。但企業所得稅法規定的應納稅所得額，不會根據你選用的會計制度不同而發生變化！那么這些前期差錯無論你做不做追溯調整，都要進行前期申報的更正。而這部分收入或費用應該在前期計稅，而不應計入本期應納稅所得額的計算，如果你選用《小企業會計準則》進行會計處理的話，前期的差錯你會計入本期的損益，這樣就產生了賬務與稅務的差異，就需要進行納稅調整。

二、公允模式下的投資性房地產轉為存貨

問：投資性房地產企業：公允模式下的投資性房地產轉為存貨時，當天的公允價值變動是否需要確認變動？

提問者昵稱：zy****

回答者：李老師

答：

以公允價值計價的投資性房地產轉換為存貨時，應當以其轉換當日的公允價值作為存貨的入賬價值，轉換當日的公允價值與投資性房地產原賬面價值之間的差額計入當期損益。

會計分錄為：

借：開發產品（以轉換當日的公允價值計量）

公允價值變動損益（公允價值小于賬面價值的差額列為損失）

貸：投資性房地產（按轉換當日的賬面價值結轉）

公允價值變動損益（公允價值大于賬面價值的差額計收益）

三、單位不為員工繳納社保的法律風險

問：單位不為員工繳納社保（不繳社保工資會高點），與員工簽訂協議（員工自愿簽），這樣違反勞動法嗎？

提問者：131****8

回答者：王老師

答：

我國《勞動法》規定，用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。從法律的規定我們可以看出，社會保險是國家強制保險，為職工辦理社會保險是用人單位的法定義務，即使勞動者主動提出要求也不能免除用人單位為職工參加社會保險的法定義務。勞動者雖主動要求用人單位不為其參加社會保險，并作出書面承諾，但會有最終會被認定為無效的風險，《民法通則》也明確規定違反法律或者社會公共利益的民事行為無效。故公司把相應費用直接支付給勞動者本人而并未依法繳納社會保險費將給公司帶來不利的法律后果。另《社會保險法》規定：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令其限期繳納或者補足。