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500萬元以下設備器具一次性稅前扣除政策及申報操作
500萬元以下設備器具能享受一次性稅前扣除優惠，具體政策規定是什么？該如何申報呢？今天帶大家學習下，一起來看看吧！
企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
1.設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產（以下簡稱固定資產）；所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產；以貨幣形式購進的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出確定單位價值。
固定資產購進時點，按以下原則確認：
以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；
以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；
自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。
2.固定資產在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
3.企業選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產的稅務處理可與會計處理不一致。
4.企業根據自身生產經營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
5.企業按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定辦理享受政策的相關手續，主要留存備查資料如下：
（1）有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產記賬憑證；
（3）核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。
6.單位價值超過500萬元的固定資產，仍按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）、《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）等相關規定執行。
A公司2025年5月購入一臺設備120萬元（不考慮增值稅），當月投入使用用于生產。A公司對其按照固定資產核算，會計和稅法上按照直線法計提折舊，年限為10年，凈殘值為0元，該設備符合設備、器具一次性稅前扣除優惠政策，且A公司選擇在2025年二季度享受。2025年12月，A公司以100萬元將其轉讓，會計上未計提資產減值損失。
2025年企業所得稅二季度申報
2025年二季度該固定資產累計計提折舊：
120/10/12*1=1萬元（計提6月份的折舊額）
《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）填寫如下:
2025年企業所得稅三季度申報
2025年三季度該固定資產累計計提折舊：
120/10/12*4=4萬元（計提6-9月份的折舊額）
《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）填寫如下:
溫馨提示
“按照稅收一般規定計算的折舊\攤銷金額”是指該資產按照稅收一般規定計算的折舊、攤銷金額，即該資產在不享受加速折舊、攤銷政策情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊、攤銷金額。對于享受一次性扣除的資產，“按照稅收一般規定計算的折舊\攤銷金額”直接填報按照稅收一般規定計算的1個月的折舊、攤銷金額。
注：2025年第四季度企業所得稅申報表參照第三季度填寫《資產加速折舊、攤銷（扣除）優惠明細表》（A201020）。
2025年企業所得稅匯算清繳
2025年該固定資產累計計提折舊：
120/10/12*7=7萬元（計提6-12月份的折舊額）
資產賬面凈值=120-7=113萬元
資產處置損失=113-100=13萬元
1.《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）填寫如下：
2.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）填寫如下：
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