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一文了解個人所得稅稿酬所得及常見問題
在個人所得稅的范疇中，稿酬所得是較為特殊的一類所得項目。近期不少納稅人對其概念、計稅方式等存在疑問，本文將為您全面梳理稿酬所得的基本概念、預扣預繳與匯算清繳計算方式以及疑難問題，助您清晰掌握相關稅務知識。
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。
需要特別注意的是，任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按 “工資、薪金所得” 項目征收個人所得稅，這一點與普通的稿酬所得計稅方式存在明顯區別。
稿酬所得的預扣預繳計算需要遵循特定的公式和規則，具體如下：
（一）預扣預繳稅額計算公式
稿酬所得應預扣預繳稅額 = 應納稅所得額 × 20%
（二）計算方式
（三）舉例說明
假設小明 2025 年 7 月時從甲公司取得稿酬收入 3500 元，那么 7 月甲公司應預扣預繳的個人所得稅計算如下：
應納稅所得額 = (3500 - 800) × 70% = 1890（元）
應預扣預繳稅額 = 1890 × 20% = 378（元）
稿酬所得預扣預繳與匯算清繳存在差異，具體可通過下表對比了解：
| 項目 | 預扣預繳 | 年度匯算清繳 |
|---|---|---|
| 收入額 | 【收入額 = 每次收入減除費用后的余額 ×70%】每次收入減除費用后的余額：（1）收入不超過 4000 元的，減除費用按 800 元計算；（2）每次收入 4000 元以上的，減除費用按收入的 20% 計算。 | 統一為收入減除 20% 的費用后的余額 |
| 稅率 / 預扣率 | 適用 20% 的比例預扣率 | 并入綜合所得適用 3%~45% 的累進稅率 |
如果公司忘了為您預扣預繳稿酬所得的稅款，您可以在年度匯算清繳中補充申報，具體操作方式如下：
操作步驟
通過以上步驟，您就能在匯算清繳時對未預扣預繳的稿酬所得進行補充申報，確保自身稅務申報的完整性與準確性。
稿酬所得的稅務處理涉及預扣預繳和匯算清繳兩個環節，且在概念界定、計稅方式上有其特殊性。了解這些規則，不僅有助于納稅人準確履行納稅義務，還能避免因稅務處理不當產生的風險。希望本文能為您在稿酬所得的個人所得稅處理上提供清晰的指引，若您還有其他疑問，可咨詢專業稅務人員或通過官方渠道進一步了解。
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