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年薪發放的稅收籌劃
單位若在工資發放方面存在問題——比如用小金庫發錢，或通過報銷發票方式、冒名方式領取工資，不僅稅務會盯著你，社保也會盯著你；涉及國資的，審計也會盯著你。隨著各部門監管體系的完善，這里邊的風險是越來越大，違法亂紀的成本也會越來越高。
逃稅的動機導致了目前工資發放的亂象，我們稱之為“蠻干”。其實在我國現行的政策環境下，對員工的報酬是有最省稅的發放方法的，我們提出的“分開發和平均發”就是一套切實可行的薪酬發放方法。
分開發就是將員工的年薪分為工資和年終獎兩部分，分別發放，這樣年終獎就可以利用國稅發[2005]9號文的優惠政策，除12個月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；平均發就是讓每個月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。
單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發1元，至少要多納稅1155元，最多會多納稅88000元，這可不是小數。為解決超過臨界點（比如多發1元）的零頭問題，我們參考上市公司的薪酬體系，將員工的年薪分為三個部分：工資、獎金和風險保證金。工資按月發放，獎金年終發放，風險保證金每年扣下（主要扣除零頭部分），三年一發。
對于工資和獎金的具體發放數額，我們是這樣推算的：從稅率出發，分工資和獎金給定同檔稅率的數額，超過稅率臨界點的零頭部分，作為風險保證金予以扣除，三年一發。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3％，每月給他發放的工資最多是5000元（不考慮社保），減掉免征額3500元為1500元，適用稅率是3％，全年發放工資60000元；每年給他發放的年終獎最高是18000元，除12個月為1500元，適用稅率3％；假如扣他2000元保證金，這位員工的年收入應是80000元。倒過來說：若員工的年薪在80000元左右，就能把他的個稅控制在3％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發放：每月工資5000元（全年60000元），年終獎18000元，零頭2000元扣下，攢在一起發放——因為不扣下，每年會增加一檔稅率；攢下發放，只在發放年度增加一檔稅率。
以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10％，每月給他發放的工資最多是8000元（不考慮社保），減掉免征額3500元為4500元，適用稅率是10％，全年發放工資96000元；每年給他發放的年終獎最高是54000元，除12個月為4500元，適用10％的稅率；假如扣他10000元保證金，這位員工的年收入應是160000元。倒過來說：若員工的年薪在160000元左右，就能把他的個稅控制在10％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發：每月工資8000元（全年96000元），年終獎54000元，零頭10000元扣下，攢在一起以后發放。
要把員工的薪酬稅率控制在20％，每月給他發放的工資最多是12500元（不考慮社保），減掉免征額3500元為9000元，適用稅率是20％，全年發放工資150000元；每年給他發放的年終獎最高是108000元，除12個月為9000元，適用20％的稅率；假如扣他12000元保證金，這位員工的年收入應是270000元。倒過來說：若員工的年薪在270000元左右，就能把他的個稅控制在20％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發：每月工資12500元（全年150000元），年終獎108000元，零頭12000元扣下，攢在一起以后發放。
要把員工的薪酬稅率控制在25％，每月給他發放的工資最多是38500元（不考慮社保），減掉免征額3500元為35000元，適用稅率是25％，全年發放工資462000元；每年給他發放的年終獎最高是420000元，除12個月為35000元，適用25％的稅率；假如扣他18000元保證金，這位員工的年收入應是900000元。倒過來說：若員工的年薪在900000元左右，就能把他的個稅控制在25％這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發：每月工資38500元（全年462000元），年終獎420000元，零頭18000元扣下，攢在一起以后發放。
25％的稅率對一般單位的員工來說已經夠用了。再往上就是30％、35％和45％的稅率了，不適用大多數人。但如果單位存在這樣的高稅率，財務人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計算時一定要考慮當地的社保。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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