印花稅的籌劃方法，快來學(xué)習(xí)！

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/04/21 16:48:27　　字體：大小

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印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，那么印花稅稅務(wù)該如何籌劃呢？我們來了解一下吧！

（一）合理運(yùn)用合同估計(jì)金額的正常幅度稅務(wù)籌劃

企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)候，因?yàn)閷?shí)際發(fā)生額和合同簽訂額有時(shí)候不一定相同。可以根據(jù)需要在合同中可以先按最低限額簽訂經(jīng)濟(jì)合同。

理由：根據(jù)我國法律規(guī)定，印花稅屬于行為稅，簽訂合同時(shí)候按照合同所載金額全額繳納印花稅。即使后期合同沒有完全履行或履行不全都應(yīng)交稅。若后期實(shí)際發(fā)生的金額大于合同簽訂額，若雙方?jīng)]有修改合同金額，稅局就不會辦理退稅。

為規(guī)避后期實(shí)際發(fā)生額大于合同簽訂額造成多交印花稅的情形，在簽訂合同時(shí)候可以預(yù)估實(shí)際發(fā)生額的最下限，簽合同以最低發(fā)生額簽訂合同，后期若實(shí)際發(fā)生額大于合同額，可以補(bǔ)充協(xié)議，以免造成多交稅的情況。

（二）根據(jù)不同項(xiàng)目印花稅率差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃

例：甲租用乙公司倉庫保管一年，倉儲費(fèi)是200萬元，另外購買乙公司的周轉(zhuǎn)容器具100萬元，簽訂一個(gè)總合同，并列明了保管合同和購買包裝箱的事項(xiàng)，合同支付金額共計(jì)300萬元。

納稅籌劃理由

不同項(xiàng)目的印花稅率不同，在簽訂合同要盡可能按每個(gè)項(xiàng)目簽訂，否則會造成多交印花稅情況。

（1）稅務(wù)籌劃前

甲公司應(yīng)交印花稅=300×1‰=0.30（萬元）

（2）稅務(wù)籌劃

避稅思路：由于租賃合同和購銷合同適用不同的印花稅率，而且購銷合同的印花稅率要遠(yuǎn)小于租賃合同印花稅率，那么將一個(gè)合同分別簽訂為兩個(gè)不同稅率的合同就會省稅。

具體操作：分別簽訂200萬的倉儲租賃合同和100萬的容器具購銷合同，這樣就可以分別計(jì)算印花稅，降低稅負(fù)。

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

倉儲合同應(yīng)交印花稅=200×1‰=0.20萬元

購銷合同應(yīng)交印花稅=100×0.03%=0.03萬元

共計(jì)交印花稅=0.20+0.03=0.23（萬元）

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對比：

策劃前應(yīng)交印花稅=0.30萬元

策劃后應(yīng)交企業(yè)印花稅=0.23萬元

節(jié)稅金額=0.30-0.23=0.07（萬元）=700元

政策依據(jù)：

中華人民共和國印花稅暫行條例印花稅率表：

購銷合同范圍包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，按購銷金額0.3‰貼花；財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，按租賃金額1‰貼花。

（三）不明確合同總金額的稅務(wù)籌劃

在實(shí)操中，有時(shí)候會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同的當(dāng)事人在簽訂合同時(shí)無法最終確定合同金額的的情況。若無法確定合同金額，則印花稅的計(jì)稅依據(jù)就不清楚就無法計(jì)算出總印花稅，國稅地字[1988]25號文件對此進(jìn)行了明確。即對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按照實(shí)際的金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這便給納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃騰出了空間。

（四）利用不含稅金額簽訂合同的稅務(wù)籌劃

經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人在簽訂合同時(shí)，合同金額標(biāo)明是否含稅影響印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

對于按合同金額計(jì)征印花稅的情形下，分為三種情況：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

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