印花稅法全知道之各類經濟合同具體適用情形

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/09/13 16:43:14　　字體：大小

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《中華人民共和國印花稅法》2022年7月1日起施行啦，那么對于不同類型的經濟合同，如何適用印花稅呢？這里為大家整理了一下！

印花稅法全知道之各類經濟合同具體適用情形

一、簽訂買賣合同

問：在商品交易活動中，企業之間簽訂買賣合同如何繳納印花稅呢？有什么需要注意的地方嗎？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》，買賣合同按價款的萬分之三繳納印花稅，此處指動產買賣合同，并且不包括個人書立的動產買賣合同。

根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》（財政部稅務總局公告2022年第22號）規定，企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規定繳納印花稅。

二、簽訂代理合同

問：“經雙方友好協商，甲方委托乙方為其X產品在A地區的代理商，代理甲方委托的X產品銷售服務項目。”類似該條款的代理合同，那么，簽訂代理合同是否需要繳納印花稅呢？

答：在代理業務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，不屬于應稅合同稅目，無需繳納印花稅。

三、簽訂運輸合同

問：2022年1月，A公司與甲運輸公司簽訂一份《運輸合同》，合同中明確所運輸的貨物價值為200萬元，運輸費用6萬元（含稅）。那么，雙方簽訂運輸合同是否需要繳納印花稅？

答：運輸合同包括貨運合同和多式聯運合同（不包括管道運輸合同）。運輸合同納稅義務人應按運輸費用萬分之三繳納印花稅。

如果是境內的貨物多式聯運，采用在起運地統一結算全程運費的，以全程運費作為運輸合同的計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;采用分程結算運費的，以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

四、簽訂借款合同

問：甲公司是一家商貿企業，為了解決資金周轉緊張問題，甲公司分別與A銀行和B商貿公司簽訂借款合同。那么，凡是借款合同是不是都需要繳納印花稅？

答：借款合同范圍是指銀行業金融機構、經國務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人（不包括同業拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五繳納印花稅。因此，甲公司與A銀行簽訂的借款合同需要繳納印花稅，與B商貿公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

五、個人出租住房簽訂的租賃合同（銷售住房簽訂的房屋買賣合同）

問：張三將擁有的空余住房，出租給李四用于居住，為此，雙方簽訂了房產租賃合同。那么，針對該合同雙方是否需要繳納印花稅呢？

答：根據《財政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第二條第二項規定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

特別提醒：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，合同雙方均免征印花稅。

問：李四居住一段時間后提出想要購買住房，隨后張三將房屋出售給李四，如何計算印花稅？

答：房屋買賣合同屬于印花稅稅目所稱“產權轉移書據”。根據《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）第二條規定，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

《財政部稅務總局關于印花稅法實施后有關優惠政策銜接問題的公告》（財政部稅務總局公告2022年第23號）對上述優惠明確繼續執行。

特別提醒：個人向企業銷售或購買住房的，僅對個人免征印花稅，企業仍需按產權轉移書據以“價款的萬分之五”計算繳納印花稅。

六、簽訂融資租賃合同

問：“甲方根據乙方的要求及乙方的自主選定、以租給乙方為目的，為乙方融資購買合同所記載的物件（簡稱租賃物），租予乙方，乙方則向甲方承租并使用該物件。”上述條款屬于融資租賃合同中的典型條款。那么，簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》附《印花稅稅目稅率表》，新增“融資租賃合同”稅目，按租金的萬分之零點五的稅率繳納印花稅。

七、簽訂住房抵押貸款合同

問：住房抵押貸款是銀行為保證貸款的安全，把借款人的房地產、有價證券及其他憑證，通過合同，合法取得對借款人財產的留置權和質押權而向其提供的一種貸款。那么，簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢？

答：根據《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定》（國稅地字〔1988〕第30號）第三條規定：借款方以財產作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業務，借貸雙方應按“借款合同”繳納印花稅。

特別提醒：因借款方無力償還借款，而將抵押財產轉移給貸款方，應就雙方書立的產權轉移書據，按“產權轉移書據”繳納印花稅。

八、簽訂建設工程合同

問：為了擴大產能，甲企業與乙建筑公司簽訂了廠房建設工程合同。那么，針對簽訂的建設工程合同是否需要繳納印花稅呢？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》規定，建設工程合同按價款的萬分之三繳納印花稅。

九、簽訂技術咨詢合同

問：在企業日常生產經營活動中，咨詢合同也屬于常見的合同。那么，簽訂咨詢合同是否需要繳納印花稅呢？

答：技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：1. 有關科學技術與經濟、社會協調發展的軟科學研究項目；2. 促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目；3. 其他專業項目。

對屬于上述這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規定計稅貼花。至于一般的法律、法規、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同無需繳納印花稅。

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