說說“高溫津貼”和“防暑降溫費”的那些“清涼”稅事兒！

來源: 廣州稅務編輯：fengjunyan 2020/08/27 09:23:41　　字體：大小

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立秋暑未消，說說“高溫津貼”和“防暑降溫費’的那些“清涼”稅事兒！

立秋已過，燥熱未去在高溫烈日常伴的廣州，“高溫津貼”和“防暑降溫費”一直是大家關注的焦點，是我們戴著口罩努力復工的“降溫良劑”。

企業發放的“高溫津貼”和“防暑降溫費”能否享受稅收政策優惠?員工拿到的“季節限定”收入是否需要交納個人所得稅?今天，就讓我們說說這些與你息息相關的“清涼”稅事兒。

“高溫津貼”和“防暑降溫費”有區別嗎?

高溫津貼:是指用人單位為了補償職工在高溫作業環境下的特殊或額外的勞動消耗津貼，是工資的組成部分。

防暑降溫費:是指(防暑降溫費用人單位為職工提供的，除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的費用之外的福利待遇支出，是職工福利。

發放了“高溫津貼”和“防暑降溫費的企業，企業所得稅可否扣除?

高溫津貼

一、勞動者從事高溫作業的，依法享受崗位津貼。用人單位安排勞動者在35°C以上高溫天氣從事室外露天作業以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33"C以下的，應當向勞動者發放高溫津貼，并納入“工資”總額。一《關于印發<防暑降溫措施管理辦法>的通知》(安監總安健[2012] 89號)

二、企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

三、因此，企業按照規定標準向勞動者發放納入工資總額計算的高溫補貼可以直接在企業所得稅稅前扣除。

防暑降溫費

一、企業職工福利費，包括以下內容:為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。一《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009] 3號)

二、因此，企業為職工支付的具有福利性質的職工防暑降溫費不能直接在企業所得稅稅前扣除，應當按照職工福利費扣除限額標準在稅前列支扣除，即企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

防暑降溫費和高溫津貼是否需要繳納個人所得稅?

1按照國家統一規定發給的補貼、津貼，免征個人所得稅一《中華人民共和國個人所得稅法》。

2按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。一《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3因此，防暑降溫費不屬于國家統一規定發給的補貼、津貼，應并入員工當月的工資薪金，計算繳納個人所得稅。而高溫津貼屬于工資，也應繳納個人所得稅。