一般納稅人繳納增值稅完整賬務處理

來源: 正保會計網校編輯：jy 2024/11/04 11:08:11　　字體：大小

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一、一般納稅人增值稅核算的主要科目設置：

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

——銷項稅額

——已交稅金

——轉出未交增值稅

——進項稅額轉出

——減免稅款

應交稅費——未交增值稅

——待認證稅額

二、增值稅一般納稅人的會計處理：

（四步走：購、銷、轉、交）

第一步：購貨時

取得增值稅專票：

借：庫存商品

原材料等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

取得增值稅普通發票：

借：庫存商品

原材料等

貸：銀行存款/應付賬款

第二步：銷貨時

（開具專票、普票都要確認銷項稅額）

借：銀行存款（應收賬款）

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

第三步：月末結轉本月應交增值稅

月末進項稅額大于銷項稅額的情況下表明企業有留抵，不需要繳納增值稅，月末是不需要做賬的，也即不需要將進銷差做到轉出未交增值稅明細科目。

月末進項稅額小于銷項稅額，表明本月企業需要繳納增值稅，賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

第四步：下月初繳納增值稅時

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

其他情形：

取得增值稅票當月未抵扣：

借：庫存商品

應交稅費-待認證稅額

貸：銀行存款/應付賬款

次月勾選認證抵扣時：

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費-待認證稅額

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