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取得的租金收入和免租期部分的收入，如何繳納增值稅？
【問題】
租賃期限為2年，2022年11月為免租期，2022年12月1日至2024年11月30日為租賃期，已一次性收取2年租金230萬元，并在當月開具了增值稅專用發票。那么，一次性取得的租金收入和免租期部分的收入，如何繳納增值稅？
【回答】
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。因此，企業出租房屋取得收入應按“現代服務業—租賃服務”繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為9%。
納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第十四條規定的視同銷售服務。因此，免租期不需要繳納增值稅。
因為當月已開具發票，根據規定，發生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。因此，取得的2年租金230萬元全部應在所屬期11月份申報繳納增值稅。
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