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《減免所得稅優(yōu)惠明細表》知識點講解
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等規(guī)定，在第24行下增加明細行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進一步細分，供納稅人分別填報橫琴粵澳深度合作區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)、前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)、南沙先行啟動區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策。
1、修訂前
2、修訂后
政策背景
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》
（財稅〔2022〕19號）
一、對設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
(一) 以《橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》(以下簡稱《目錄》，見附件)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
(二) 進行實質(zhì)性運營，實質(zhì)性運營是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè),不得享受優(yōu)惠。
對總機構(gòu)設(shè)在橫琴粵澳深度合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得適用15%稅率；對總機構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》
（財稅〔2022〕40號）
一、對設(shè)在南沙先行啟動區(qū)符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
(一) 以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》,見附件)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
(二) 開展實質(zhì)性運營。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。實質(zhì)性運營是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。
對總機構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得適用15%稅率；對總機構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
填報說明
符合條件的廣東橫琴、福建平潭、深圳前海、廣東南沙等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受減按15%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，如何填寫申報表？請往下看
（一）一般企業(yè)
季度預(yù)繳時，《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》中第10行“實際利潤額”×10%的優(yōu)惠金額填報在第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》中第23行“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額填報在附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
（二）匯總納稅企業(yè)
1. 對總機構(gòu)設(shè)在合作區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得適用15%稅率。
季度預(yù)繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的“實際利潤額”×10%計算，由總機構(gòu)填報在《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第13行“減免所得稅額”。
年度匯算清繳時，優(yōu)惠金額按符合條件的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的“應(yīng)納稅所得額”×10%計算，由總機構(gòu)填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表“A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表”中第24行“廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”。
2. 對總機構(gòu)設(shè)在合作區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在合作區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機構(gòu)所得適用15%稅率。
分支機構(gòu)享受優(yōu)惠的，由總機構(gòu)在季度預(yù)繳和年度匯算清繳時，分別按分支機構(gòu)“實際利潤”和“應(yīng)納稅所得額”×10%的優(yōu)惠金額，參照上述一般企業(yè)填報在相應(yīng)行次。
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