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匯算清繳之企業關聯申報知識，建議收藏
問：關聯申報的主體是哪些?
答：根據國家稅務總局2016年第42號公告(以下簡稱“42號公告”)規定，關聯申報的主體包含以下3種類型：1.實行查賬征收，并且年度內與其關聯方發生業務往來的居民企業；2.在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅，并且年度內與其關聯方發生業務往來的非居民企業；3.年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告規定需要報送國別報告的居民企業。
問：不同類型的關聯申報主體應如何進行關聯申報?
答：以上1、2種類型企業在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表(2016年版)》(以下簡稱《關聯申報表》)；第3種類型企業只需填報《關聯申報表》中的《報告企業信息表》和國別報告的6張表。
問：存在關聯關系的企業都需要進行關聯申報嗎?
答：企業在報告年度存在關聯關系，但與其關聯方沒有發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，不需要進行關聯申報。
問：《關聯申報表》包含哪些內容?
答：《關聯申報表》包括22張附表，分為三部分：
1. 基礎信息：包括《報告企業信息表》《中華人民共和國企業年度關聯業務往來匯總表》以及《關聯關系表》，共3張表;
2. 關聯交易信息：包括《有形資產所有權交易表》《無形資產所有權交易表》《有形資產使用權交易表》《無形資產使用權交易表》《金融資產交易表》《融通資金表》《關聯勞務表》《權益性投資表》《成本分攤協議表》《對外支付款項情況表》《境外關聯方信息表》《年度關聯交易財務狀況分析表(報告企業個別報表信息)》以及《年度關聯交易財務狀況分析表(報告企業合并報表信息)》，共13張表，由企業根據自身涉稅業務選擇填報;
3. 國別報告：包括《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表(英文)》《國別報告-跨國企業集團成員實體名單》《國別報告-跨國企業集團成員實體名單(英文)》《國別報告-附加說明表》以及《國別報告-附加說明表(英文)》，共6張表，由符合國別報告報送條件的企業填報。
問：企業應在何時進行關聯申報?
答：企業應在報送年度企業所得稅納稅申報表時進行關聯申報。例如，企業2022年度的關聯申報應在2023年5月31日前完成。
問：如何確定關聯申報報告年度所屬期間?
答：正常經營的企業，申報所屬期為當年1月1日至12月31日;年度中間開業的企業，填報實際生產經營之日至當年12月31日;年度中間發生合并、分立、破產、停業等情況的企業，填報當年1月1日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日;年度中間開業且年度中間又發生合并、分立、破產、停業等情況的企業，填報實際生產經營之日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日。
問：企業不按規定進行關聯申報有哪些法律責任?
答：《征管法》第六十二條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。《企業所得稅法》第四十四條規定：企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
問：什么是關聯關系?
答：42號公告所稱關聯關系，可以分為以下七類：股權關系、資金借貸關系、特許權關系、購銷和勞務關系、任命或委派關系、親屬關系、實質關系。
問：如何判定股權關系?
答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的構成關聯關系。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。
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