新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
留抵稅額抵減欠稅的會(huì)計(jì)處理！
什么是留抵抵欠？
留抵抵欠，顧名思義，就是用增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的情況。需要說(shuō)明的是，增值稅欠稅滯納金也可以抵減。
什么情況下可以適用留抵抵欠？
條件1：增值稅一般納稅人。
條件2：既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額。
可否抵減因稅務(wù)機(jī)關(guān)
查補(bǔ)稅款產(chǎn)生的欠稅？
可以。
辦理方式
納稅人可前往柜臺(tái)辦理，也可通過(guò)電子稅務(wù)局的以下模塊提交申報(bào)辦理：
我要辦稅→一般退（抵）稅管理→增值稅留抵抵欠。
會(huì)計(jì)處理
1. 若增值稅欠稅稅額及滯納金大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅（紅字）（紅字）
借：營(yíng)業(yè)外支出——滯納金
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
2. 若增值稅欠稅稅額及滯納金小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 （紅字）
借：營(yíng)業(yè)外支出——滯納金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）
申報(bào)表填寫
通過(guò)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附表二第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”，填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
政策依據(jù)：
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》國(guó)稅函〔2004〕1197號(hào)
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào)
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函〔2005〕169號(hào)
更多推薦：
學(xué)員討論（0）
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)