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房地產企業預繳企業所得稅的會計分錄怎么做？

來源: 正保會計網校編輯：蘇米亞 2019/07/08 08:57:58　　字體：大小

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問題：

房地產企業預繳企業所得稅的會計分錄怎么做？

答案：

先按企業利潤計提：

借：所得稅費用　　

貸：應交稅費——應交所得稅

預繳時做

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

按照《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕31號)第六條的規定，企業通過正式簽訂房地產預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入，繳納企業所得稅。會計上，由于商品房所有權上的主要風險未轉移和成本不能可靠計量等原因，預售房款不符合收入確認條件，應當作“預收賬款”處理。因此，國稅發〔2009〕31號文件第九條規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

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