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財稅實務

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暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

來源: 正保會計網校編輯：奶黃包 2023/10/11 12:06:54　　字體：大小

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【問題】

暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？

【回答】

財會〔2016〕22號規定：“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬?！?/p>

也就是說，一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。

由于小規模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

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