一秒看懂！政府會計制度中的預算會計余額到底應該如何算？

來源: 正保會計網校編輯：zhaobin 2019/04/02 17:12:17　　字體：大小

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怎么在財務會計中找預算會計的期初余額？在銜接規定中的附表二，有查分科目的相關規定。在科目對照表中有相關財務科目和預算科目的對應關系。除此之外我們幾乎找不到對應關系，那我們怎樣才能確定預算會計的期初余額呢？

在財務會計里面只有用2018年12月31號的科目余額去找預算會計的數字，可以用以下等式和對應原財務會計科目來找預算會計余額。

平衡等式

等式一

資金來源類：財政撥款結轉，財政撥款結余

資金占用類：資金結存―貨幣資金，資金結存―財政應返還額度

對應原財務會計科目：財政補助結轉（余）

等式二

資金來源：非財政撥款結轉

資金占用：資金結存―貨幣資金

對應原財務會計科目：科教項目結轉（余）

等式三

資金來源：專用結余

資金占用：資金結存―貨幣資金

對應原財務會計科目：專用基金

等式四

資金來源：非財政撥款結余

資金占用：資金結存―貨幣資金

對應原財務會計科目：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、財政應返還額度

在預算會計中這四段等式必須平衡，對于財政會計來說，資金來源和資金占用的平衡關系，是編制報表的主要手段。

取值方法

（1）先根據科目對照，項目清理等方法進行分析后，得出資金來源或資金占用一方的數值.

（2）再按照平衡等式關系，得出對方科目的數據

解釋：這是什么意思呢？就是說先根據財務會計原賬科目中數字得出預算會計中等是一邊兒的數字，比如說，先算資金來源方財政撥款結轉或財政撥款結余的數字1000萬，然后根據平衡等式資金來源等于資金占用，得出資金結存的余額是1000萬。后面兩個等式也是先算出資金來源類的數字，再推出資金占用類的數字，而最后一個等式，是要先擠出資金占用類科目數字，再貸非財政撥款結余科目就行了。

財政撥款結轉和財政撥款結余科目

在新舊制度轉換時，單位應當對原帳的“財政補助結轉余”科目余額中結轉資金的金額進行逐項分析，進行項目區分。

舉例：財政撥款結轉余里年末余額有2000萬，其中有五個項目是1600萬，剩下400萬是非財政項目（基本支出的財政撥款）。然后再從1600萬的財政項目里面分出來哪些是結轉資金，哪些是結余資金。結轉資金和結余資金的區別是什么呢？一個是時間界限，兩年內或者兩年外，資金超過兩年了屬于結余資金，資金在兩年內的還是結轉資金；雖然項目沒有超過兩年，但是項目取消了資金沒有返還，財政允許改變用途自有支配，形成結余資金。

加上各項結轉轉入的支出中已經記入支出尚未支付財政資金（如發生時列支的應付賬款）的金額

減去已經支付財政資金尚未計入支出（如預付賬款）的金額

按照計算后的金額登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方

單位應當按照原賬“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存――財政應返還額度”科目的借方；按照新帳“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數，減去新帳“資金結存―財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結存――貨幣資金”科目的借方。

大家可以看出來，我們真正核算的是財政項目結轉和財政項目結余。算期初余額的時候要看一下附表二有沒有拆分的，如果拆分的里面有預付賬款、應付賬款，財政項目已經付了錢的或者財政項目沒有付錢的，我們需要對余額進行調整，因為我們前面那些預付應付都是按照權責發生制來核算的，所以我們要用收付實現制對前面權責發生制核算的內容進行調整。經過家家減減后，貨幣結存科目的余額就出來了。

非財政撥款結余科目

新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目。在新舊制度轉換時，單位應當在新賬的庫存現金，銀行存款，其他貨幣資金，財政應返還額度科目借方余額合計數基礎上，懟不納入單位預算管理的資金進行調整。比如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產，應繳財政款，已收取將來需要退回資金的其他應付款，加上已支付將來需要收回資金的其他應收款。

按照調整后的金額減去新賬中的“財政撥款結轉，財政撥款結余，非財政撥款結轉，專用結余”科目貸方余額合計數的金額，登記新賬的“非財政撥款結余”科目貸方同時按照相同的金額登記新帳的“資金結存――貨幣資金”科目借方余額。

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