2019年度企業所得稅匯算清繳問題答疑（扣除篇）

來源: 哈爾賓稅務編輯：yushaungsw 2020/05/29 09:07:09　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

問題一：企業發生的通訊費、職工交通補貼如何稅前扣除？

答：企業為職工提供的通訊、交通待遇，實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的通訊、交通補貼，應納入職工工資總額準予扣除；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。

問題二：為職工體檢發生的體檢費用能否計入職工福利費稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）第三條第（二）項的規定，職工福利費包括企業為職工衛生保健所發放的各項補貼和非貨幣性福利。企業發生的職工體檢費用屬于職工衛生保健方面的支出，可以作為職工福利費支出，按照職工福利費相關規定稅前扣除。

問題三：企業為員工訂制統一的工作服，發生的費用可以稅前扣除嗎？

答：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第二條規定，企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出稅前扣除。

問題四：企業為職工支付的職工住宿租金的支出能否進行企業所得稅稅前扣除？

答：企業為職工提供住宿的支出，屬于企業為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為職工福利費支出，發生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支，按照職工福利費相關規定稅前扣除。

問題五：企業籌辦期的費用支出是否計入當期虧損？

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）的規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定執行。因此，企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

問題六：我公司2019年購進貨物時無法取得發票，是否可以在稅前扣除？

答：根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規定，企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。因此，貴公司今年發生的真實支出，在匯算清繳期前取得發票的，可以依法在相應年度稅前扣除。如果在匯算清繳期結束仍無法取得發票的，根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十七條規定:企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

以上就和大家分享的企業所得稅匯算清繳熱點問題，小伙伴們都get了嗎？為幫助大家更順利地進行匯算清繳工作，正保會計網校推出決戰2020年匯算清繳專題培訓，報名后即可學習核心內容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優惠申請、報表填寫，限時超值優惠，快來學習吧！點擊查看>>