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稅務(wù)稽查后，賬務(wù)調(diào)整方法來了~
稅務(wù)稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務(wù)稽查后，根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》，對(duì)存在問題的錯(cuò)漏賬項(xiàng)進(jìn)行更正和調(diào)整。
（一）紅字沖銷法
紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)以及會(huì)計(jì)科目正確但是金額錯(cuò)誤的情況。
案例：稅務(wù)稽查局檢查A公司發(fā)現(xiàn)，該公司2019年1季度結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)多結(jié)轉(zhuǎn)了1000000元。原會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000
貸：庫(kù)存商品 2000000
更正為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000（紅字）
貸：庫(kù)存商品 1000000（紅字）
假設(shè)不調(diào)賬，看看什么結(jié)果？
1.多結(jié)轉(zhuǎn)成本影響企業(yè)所得稅金額＝1000000×25%＝250000元。
2.如果不調(diào)賬，當(dāng)年賬務(wù)處理依然按照增加的成本核算，將導(dǎo)致年末賬面利潤(rùn)減少1000000元，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)依據(jù)賬面數(shù)據(jù)計(jì)算將導(dǎo)致減少企業(yè)所得稅。
（二）補(bǔ)充登記法
此種方法適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。
例：稽查檢查某企業(yè)納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年6月份應(yīng)攤銷費(fèi)用6000元，實(shí)際攤銷5000元，在年度納稅檢查中發(fā)現(xiàn)少攤銷1000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為
借：制造費(fèi)用 5000元
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 5000元
分析上述會(huì)計(jì)處理，科目運(yùn)用正確，但是金額錯(cuò)誤，少記1000元，用補(bǔ)充登記法作調(diào)賬分錄：
借：制造費(fèi)用 1000元
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1000元
（三）綜合賬務(wù)調(diào)整法
綜合賬務(wù)調(diào)整法是指將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用，其要點(diǎn)是：用藍(lán)字補(bǔ)充登記應(yīng)記未記或少記科目，同時(shí)用紅字沖記不應(yīng)記卻已經(jīng)記的科目。
簡(jiǎn)單記憶：方向記反的，反方向沖銷再正方向記；
金額多記的，反方向沖銷；
金額少記的，正方向補(bǔ)記；
不該記而記的，反方向沖銷；
應(yīng)該記而未記的，正方向補(bǔ)記。
案例：某公司將生產(chǎn)車間工人的應(yīng)付福利費(fèi)5000元計(jì)入“管理費(fèi)用”，公司原賬務(wù)處理為：
借：管理費(fèi)用 5000元
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元
上述賬務(wù)處理用錯(cuò)了會(huì)計(jì)科目，應(yīng)更正為：
先紅字沖銷原會(huì)計(jì)科目，再用藍(lán)字登記正確的會(huì)計(jì)科目
借：管理費(fèi)用 5000元（紅字）
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元（紅字）
補(bǔ)記正確的會(huì)計(jì)科目
借：制造費(fèi)用 5000元
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 5000元
或者，直接按結(jié)果調(diào)整賬務(wù)：
借：制造費(fèi)用 5000元
貸：管理費(fèi)用 5000元
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