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收到稅率錯誤的發(fā)票，財務人應該如何處理？
收到稅率錯誤的發(fā)票，財務人應該如何處理？增值稅發(fā)票對于企業(yè)的重要性相信無需小編多說，但再仔細謹慎的人也難免出錯。那么，當發(fā)票的稅率欄出現(xiàn)錯誤時，財務人該如何處理呢？接下來小編為您整理好了答案，快來看看吧！
一、發(fā)票稅率開錯屬不屬于虛開發(fā)票？
1. 《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。”
2. 法發(fā)[1996]30號最高人民法院關于適用《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋：
第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；
（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。通過上述法理可以判斷，對于虛開發(fā)票的判斷依據(jù)主要是是否有實際的經(jīng)營情況發(fā)生，同時還要符合最高法的解釋如果只是單純稅率開錯并不能判定為虛開發(fā)票。
二、發(fā)票稅率開錯的稅收風險
1. 開具稅率高于實際適用稅率
開票方的稅收風險：
增值稅方面：對于開票稅率高于適用稅率的情況，報稅時只能按照票面稅率去申報，這樣會導致多繳納增值稅，如果后續(xù)自己沒有發(fā)現(xiàn)，那么就會一直的多交，直到稅務進行納稅檢查才可能退稅，但是此時會相應的發(fā)生其他納稅風險；
企業(yè)所得稅：由于票額不變，但是稅率提高，導致稅額增加，在收入確認時減少，所以在最終匯繳企業(yè)所得稅時需要調增收入。
受票方的風險：
增值稅方面：如果是收到的增值稅專用發(fā)票，則會造成多抵進項的情況；
企業(yè)所得稅方面：會造成企業(yè)少確認成本，在企業(yè)所得稅匯算時需要調增成本同時由于企業(yè)生產經(jīng)營的需要，虛高的稅率會導致企業(yè)產品成本與實際偏離，造成經(jīng)營方面的風險。
2. 開具稅率低于實際適用稅率
對于開具發(fā)票的稅率低于實際適用稅率的情形可以參照上述的風險自行判斷。但是低開稅率會導致企業(yè)少交稅，這樣被稽查到后不是退稅而是需要補繳稅款，滯納金和罰款的。
三、發(fā)票稅率開錯了該怎么辦？
受票方：
對于受票方而言收到一張稅率開錯的發(fā)票屬于不合格的發(fā)票，所以既不能抵扣進項稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除，對于這樣的發(fā)票受票方的處理辦法就是將這張發(fā)票退還給開票方，重新開具。
開票方：對于發(fā)票需要分情況進行處理
情況一：發(fā)票未跨月且符合作廢條件可即時作廢
納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
作廢增值稅專用發(fā)票須在新系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢條件：
（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時間未超過銷售方開票當月;
（二）銷售方未抄稅且未記賬;
（三）購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
情況二：發(fā)票已跨月或者不符合作廢條件應沖紅
納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。
四、開票方在開具錯誤稅率的發(fā)票后如何申報納稅？
不符合作廢條件的錯開發(fā)票，納稅人報告稅務機關，按錯開的發(fā)票稅率（或征收率）和稅額進行申報；次月開具紅字發(fā)票，再開具藍字發(fā)票；如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可以留待后期抵頂應納稅額。
小結：發(fā)票開具有風險，希望每位財務人員謹慎開票，避免造成不必要的風險。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉載必須注明。
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