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國際內審師(CIA)紅皮書-屬性標準(4)
1312-外部評估
外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來之組織外部、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負責實施。首席審計執行官必須與董事會討論：
●更為平凡地開展外部評估的必要性；
●檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突。
釋義
合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內部審計專業實務和外部評估工作的人員組成。
對檢查人員或檢查小組勝任能力的評估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內部審計專業經驗和專業資格證書，還需要考慮就接受評估的內部審計部門所在組織而言，檢查人員所屬機構的相對規模和復雜程度，以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業或技術知識等。
獨立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質上或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內部審計部門所在的組織。
1320-對質量保證與改進程序的報告
首席審計執行官必須向高級管理層和董事會報告質量保證與改進程序的結果。
釋義
質量保證與改進程序結果的報告形式、內容和頻率需要通過與高級管理層和董事會討論確定，同時要考慮內部審計章程明確的關于內部審計部門和首席審計執行官的職責。為反映內部審計活動對“內部審計定義”、《職業道德規范》和《標準》的遵循情況，外部評估和定期內部評估的結果在評估完成時應立即報告，持續監督的結果至少每年報告一次。上述結果包括檢查人員或檢查小組對遵循程度的評估。
1321-對“遵循《標準》”的應用
只有在質量保證與改進程序的結果證實內部審計活動遵循了《標準》時，首席審計執行官才可以進行“遵循《標準》”的聲明。
1322-對未遵循情況的披露
若未遵循“內部審計定義”、《職業道德規范》和《標準》的情況影響到內部審計活動的整體范圍或運作，首席審計執行官必須向高級管理層和董事會披露未遵循事項及其影響。
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