迎接加入WTO的挑戰(zhàn)，我國銀行的當(dāng)務(wù)之急是要建立和完善能夠適應(yīng)國際金融業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和潮流的現(xiàn)代金融業(yè)企業(yè)制度。有效的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部審計(jì)是合理的公司治理的一部分。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)的原則，為我國銀行建立現(xiàn)代商業(yè)銀行先進(jìn)的公司治理結(jié)構(gòu)提供借鑒。

    在這里先簡單介紹巴塞爾報(bào)告銀行內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性條例。

    首先要明確什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)是指在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的、客觀的評(píng)價(jià)和咨詢職能，其目的是改善一個(gè)組織的運(yùn)作以及協(xié)助該組織的領(lǐng)導(dǎo)和成員有效地履行他們的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)包括起草審計(jì)計(jì)劃，檢查和衡量獲得的信息，傳達(dá)結(jié)果，進(jìn)一步提出問題和建議。內(nèi)部審計(jì)有財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)幾種類型。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該把重點(diǎn)放在某一個(gè)類型的審計(jì)，而是根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)去選擇最合適的類型。

    銀行的所有活動(dòng)和實(shí)體都在內(nèi)部審計(jì)部門的調(diào)查范圍內(nèi)。一般來說，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該包括對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的衡量和評(píng)價(jià)，以及內(nèi)部控制的運(yùn)作方式。內(nèi)部審計(jì)部門尤其要評(píng)價(jià)銀行是否遵守政策以及風(fēng)險(xiǎn)的控制情況（包括定量的也包括定性的）；財(cái)務(wù)和管理信息的可靠和及時(shí)性；電子信息系統(tǒng)的持續(xù)和可靠性；部門的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。

    內(nèi)部審計(jì)部門的管理層要在風(fēng)險(xiǎn)研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)幾年的審計(jì)計(jì)劃，考慮這些活動(dòng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃包括計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排和頻率。這一計(jì)劃也要考慮預(yù)期的發(fā)展和創(chuàng)新，以及一些更高的風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮在一個(gè)合理的期間去審計(jì)所有重大的活動(dòng)和部門。審計(jì)計(jì)劃必須要具有可操作性。每個(gè)審計(jì)任務(wù)還應(yīng)該準(zhǔn)備一個(gè)審計(jì)程序，闡明審計(jì)工作的目標(biāo)和要點(diǎn)。

    對(duì)每一個(gè)任務(wù)要盡快地寫出書面審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該涉及的目的和范圍，包括了內(nèi)部審計(jì)部門所發(fā)現(xiàn)的缺陷和建議，以及審計(jì)人員的反應(yīng)。同時(shí)也披露了任務(wù)最后達(dá)成的一致意見。

    內(nèi)部審計(jì)部門的主管人員負(fù)責(zé)確保部門遵守合理的內(nèi)部審計(jì)的原則，還應(yīng)該為部門成員建立審計(jì)計(jì)劃，書面的方針和流程。同時(shí)，要確保內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)培訓(xùn)，獲得必要的資源。內(nèi)部審計(jì)部門要定期向高級(jí)經(jīng)理、董事和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)部門目標(biāo)的完成情況。作為監(jiān)管任務(wù)的一部分，高級(jí)管理層、董事和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該定期討論內(nèi)部審計(jì)部門的組織和資源情況（包括人員和別的資源）、審計(jì)計(jì)劃、活動(dòng)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)建議的總結(jié)和建議的執(zhí)行情況。

    商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制將有利于銀行實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)—業(yè)績目標(biāo)、信譽(yù)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)。實(shí)際上，巴塞爾報(bào)告簡潔的銀行內(nèi)部審計(jì)原則給予我國銀行機(jī)構(gòu)重要啟示：

    銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)改善內(nèi)部控制環(huán)境，明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，為內(nèi)部審計(jì)設(shè)置完整的職能，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，并形成銀行內(nèi)部控制文化。

    銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確每一業(yè)務(wù)層次上的控制措施，實(shí)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。比較合理的模式是設(shè)置董事會(huì)（或相當(dāng)于董事會(huì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)）轄下的審計(jì)委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)銀行的審計(jì)工作，以使內(nèi)部審計(jì)得到有力領(lǐng)導(dǎo)，并能夠直接向管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果和提出管理建議。在內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試機(jī)構(gòu)，履行其參與風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。設(shè)置靈活的審計(jì)小組組合，以適應(yīng)多樣的審計(jì)任務(wù)。

    銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)確保內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營與合規(guī)性數(shù)據(jù)的可靠性、及時(shí)性，并建立能覆蓋銀行所有重大業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，同時(shí)保證信息的充分交流。

    銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立、受過良好訓(xùn)練并具有合格工作能力的人員對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告。