談審計實時監控系統的事中控制

來源: 編輯： 2005/10/27 14:53:39　　字體：大小

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　　目前在很多企業中，審計偏向于對事后的結果進行處理，很難做到事中控制或者事前預防，這樣會在某些方面帶來了例如工程建設中的浪費，“秋后算帳”的審計滯后等現象，目前很多企業隨著計算機技術的發展及其在企業中應用水平的提高，為了避免“事后諸葛亮”開展實時審計及事中審計已成為可能，金長源審計實時系統正在解決這種問題，它通過實時自動化采集企業內部的經營數據，并根據預設的監控方式實時的監控采集過來的數據形成監控報告，且支持強大的財務分析工具。為企業內部建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作平臺的基礎，為實地或現場審計提供的有力的支持，并可以實時的控制企業內部發生的問題，達到事中控制以及事前預防的目的。

　　審計實時監控系統（簡稱ARM）中的事中控制主要體現在下面的幾個方面：

　　1、提供了賬戶金額監控：對制度規定類科目的數據項控制，也可根據年、季、月度預算對每個科目的發生額或發生總額進行控制報警，如：庫存現金的金額數量控制，業務招待費的發生總額控制。通過此項設置能夠對數量限制類相關科目進行監控，并細化到對每天或者每月違規事項的及時反映。

　　2、提供事中成本控制：事中控制是成本控制的關鍵環節，關系到整個工程過程的成敗，必須堅持以聯營體經理為核心全面加以落實，例如：。

　　1）料費用控制，例如超過預算的費用的60％，可進行超預算預警。

　　2）大筆支出費用限制，例如實時監控超過100萬元的成本費用，并且進行詳查。

　　3）限額領料單落實材料領用控制等。

　　3、經營指標監控：

　　用戶可以通過系統定義好的經營指標，設置指標數值范圍、指標數值趨勢、指標同比數、指標預算數的控制，例如：

　　1）主營業務收入監控，一般來說主營業務收入應占公司總收入的70%以上，如果沒有這個數據，則需要核對主營業務收入。

　　2）電話費用指標，如電話費比上月或去年同期增長5％以上，屬于電話費用增長超標。

　　3）銷售售收入指標，同比下降了2％以上，則屬于銷售收入同比下降異常。

　　4）銀行存款帳戶大額交易指標，如果交流的數量超過50此，則屬于大額交易的數量過多，需要引起審計人員的關注。

　　4、規范性控制：

　　1）、平衡式監控：可以根據用戶定義的財務平衡式來監控財務數據的平衡性。

　　例如可以通過等式“現金=負債+所有者權益+收入-費用-非現金資產”來監控現金流的平衡性。

　　2）、異常憑證監控：

　　審計人員可以根據會計制度和內部財務制度的規定自行定義異常憑證中的科目對應關系，憑證發生時系統可以及時提示并記錄這些異常對應關系憑證。

　　如：領用材料憑證分錄如下，但無貸應交稅金，則可能沒有將進項轉出，這就是一個異常對應關系。

　　借：管理費用

　　貸：原材料

　　5、強大的財務分析方案：可以允許用戶設置以及組合財務分析工具提供的方法，定義分析的標準，以及違反標準的結論，形成具體的分析方案，并且每一條分析，用戶可以預先設置其分析結果，通過分析的結果可以發現企業經營管理過程中發生的問題，例如“財務警告分析方案”里邊應該有：

　　1）、現金和現金等價物占總資產比例下降，可能出現流動性問題，可能需要借款。

　　2）、應收賬款增長遠遠超出銷售的增長，收入確入可能過于激進-過早記錄收入或放寬客戶支付條款。

　　3）、應收賬款增長遠遠低于銷售的增長，應收賬款可能歸類錯誤，記入其它資產科目。

　　4）、壞賬準備相對于總應收賬款下降，準備不足或夸大銷售收入。

　　5）、未收取的應收賬款增長遠遠快于銷售或已收取的應收賬款增長，銷售收入的大部分可能來自于完成比例會計方法下的銷售。

　　6）、存貨增長遠遠快于銷售收入、銷售成本以及應付賬款增長，存貨可能已經廢棄，需要注銷；或可能對某此銷售收入沒有記錄銷售成本。

　　7）、存貨準備相對于存貨下降，準備不足及夸大營業收入。

　　事中審計也可以稱之為跟蹤審計，其貫穿于企業經濟活動實施（重點在于工程實時）的每一個階段，及時發現問題、解決問題，從源頭上制止決策失誤、在事中控制違規操作。而審計實時監控系統提供了進行事中審計的舞臺，通過實時的數據采集為實時審計提供了數據來源，通過實時監控的工具進行數據監控，從而達到了事中審計或者事中控制的目的。

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