非重點物資采購審計中常見的問題

來源: 中國內部審計·楊祥榮編輯： 2005/12/22 09:44:17　　字體：大小

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　　物資采購因其涉及資金數額大、采購過程中可能存在“回扣”問題，一直是企業加強管理過程中重點關注的領域，同樣也是企業內部審計部門關注的重點。許多單位往往把重點物資采購及其審計作為關注的重點，而對非重點物資采購和審計工作重視不夠。非重點物資采購領域存在的以下七大常見問題，同樣應引起內部審計人員的關注。

　　1、先供貨，后進行采購價格備案。許多單位一般把非重點物資采購定價權交給二級單位，由二級單位選擇供應商、商定供貨價格、訂立供貨合同后，再將非重點物資采購相關信息資料報上級單位價格定額中心備案。在實際工作中，有的二級單位在進行非重點物資采購時，存在先供貨，后進行采購價格備案的現象。例如，對某公司各二級采購單位2004年1月1日～12月31日在價格定額中心備案資料的統計結果顯示：1～6月備案數占總備案數的15%；7～10月占總備案數的36%；11月以后備案的物資采購占總備案數的49%.從統計數據和對相關資料的對比檢查發現，大部分物資供貨期是在10月30日以前的，供貨在先，采購價格備案在后。非重點物資采購的實際操作程序為：通知供貨→驗收→議價→簽訂合同→付款，而且物資驗收這項工作在工程竣工階段時才能得到簽認，這種做法使得制度形同虛設，不能發揮應有的事前控制作用。另外，物資采購價格備案工作量集中到年底，給價格定額中心對備案的物資采購價格進行監督、審核帶來許多困難。

　　2、物資采購價格管理人員數量不足、業務不夠熟練、定價方法簡單。某公司多數二級單位按公司的要求建立了物資價格領導小組，有的配備了專職的物價管理人員，有的在物資管理部門內或企業管理法規審計部門設立采購物資價格管理崗位，有的配備了兼職物資采購價格管理人員。物資采購價格管理人員在控制非重點物資采購價格方面雖然發揮了一定積極作用，但是，從總體上看，與物資采購價格管理工作量、對物資采購價格管理人員的要求相比，目前存在三個方面的具體問題：（1）二級單位專職物資采購價格管理人員配備數量不足；（2）業務不夠熟練，有的物資采購價格管理人員從事定價工作時間短，經驗不足，對供應商提供的一些技術含量較高、金額較大的設備物資的定價是否合理無法作出判斷；（3）定價方法簡單，物資采購價格管理人員不論價格是否合理均要與供貨商“砍價”，如對基建用料以概算為標準下浮幾個百分點，生產維修用料則與供貨商“砍價”下浮幾個百分點。這種審價方法認定價格依據不充分，不能使供貨商心服口服。有的供貨商掌握了物資采購價格管理人員“砍價”規律后，往往采取高報供應物資價格的對應策略，使“砍價”方法失去效果。這些問題的存在，直接帶來了非重點物資采購價格偏高的問題。

　　3、委托“采購業務中非重點物資采購的供應商選擇權、定價權仍由委托單位控制。某公司有部分二級單位”委托“局屬地器材站采購非重點物資，但供貨商選擇和物資價格仍由二級單位決定，但二級單位并不與供貨商訂立供貨合同、確立買賣關系，而是通過屬地器材站與供貨商訂立供貨合同、確立買賣關系，同時由屬地器材站辦理非重點物資采購的價格備案手續。事實上，被”委托“的屬地器材站對價格高低和供貨情況并不知情，只負責具體辦理供貨合同訂立、備案和付款手續。

　　4、對采購價格構成控制、相關圖紙等資料的審查與實物驗收把關控制等環節脫節。供應商提供的物資價格構成報價單和相關圖紙等資料與實物是否相符，又因設計、基建、采購等部門沒有簽署意見，容易發生供貨商和施工單位重復計取費用，造成設備費或建安費用升高。

　　5、將供應商提供的虛假資料向價格定額中心備案。有的非重點物資采購單位上報價格定額中心備案的“貨比三家”資料為編造的假資料，經審查是由同一供貨商提供的資料。

　　6、故意混淆非重點物資和重點物資的區別。有的非重點物資采購單位為了故意躲避價格定額中心對重點物資采購價格的審核規定，在某公司對重點物資和非重點物資的劃分、定價及申報程序有明確的文件規定情況下，將重點物資列為非重點物資處理，以非重點物資采購向價格定額中心備案的方式來躲避價格定額中心對重點物資采購價格的審核。

　　7、申報備案采購量與實際采購量不符。有的單位為了躲避備案價格后的審核，往往采取少報備案數量、減少采購金額。如某單位采購的某專用物資的備案采購量為1000米，備案金額3.43萬元，經現場核實發現，實際采購量為12萬米，實際采購金額373.6萬元，少備案370.17萬元。

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